Действующий
При использовании средств вычислительной техники карточки передаются на вычислительный центр и после ввода данных возвращаются на склад.
272. Если склады (кладовые) отдельных подразделений организации (филиалов, производств, цехов, подсобных хозяйств и т.д.) расположены от бухгалтерской службы организации на отдаленном расстоянии, прием первичных учетных документов и проверка могут осуществляться непосредственно в бухгалтерской службе организации или ином подразделении организации (например, вычислительный центр). В этом случае первичные учетные документы в установленные сроки представляются (передаются, пересылаются) в соответствующие подразделения организации с реестром сдачи документов, в котором указываются номера и наименования сдаваемых документов.
Кроме того, заведующий складом (кладовщик) представляет в указанное подразделение организации в те же сроки ведомость остатков материалов на конец отчетного месяца или квартала. Форма ведомости остатков материалов, порядок ее составления и периодичность представления устанавливаются решением руководителя организации по представлению главного бухгалтера.
Работник бухгалтерской службы должен в отдаленно расположенных складах (кладовых) производить проверки (пункт 267 настоящих Методических указаний) в сроки, установленные главным бухгалтером, или в порядке, изложенном в пункте 277 настоящих Методических указаний.
273. По истечении календарного года на карточках складского учета выводятся остатки на 1 января следующего года, которые переносятся во вновь открытые карточки на следующий год, а карточки истекшего года закрываются (в них делаются отметки: "остаток перенесен в карточку 200_ года N..."), брошюруются (подшиваются) и сдаются в архив организации.
По указанию руководителя службы снабжения (снабжения и сбыта) и разрешения главного бухгалтера карточки складского учета могут вестись (продолжаться) и в следующем календарном году. В необходимых случаях новые карточки могут закрываться и открываться в середине года.
274. На складах (в кладовых) вместо карточек складского учета допускается ведение учета в книгах складского учета.
В книгах складского учета на каждый номенклатурный номер открывается лицевой счет. Лицевые счета нумеруются в том же порядке, что и карточки. Для каждого лицевого счета выделяется страница (лист) или необходимое количество листов. В каждом лицевом счете предусматриваются и заполняются реквизиты, указанные в карточках складского учета.
В начале или в конце книги помещается оглавление лицевых счетов с указанием номеров лицевых счетов, наименований материальных ценностей с их отличительными признаками и количества листов в книге.
Книги складского учета должны быть пронумерованы и прошнурованы. Количество листов в книге заверяется подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и печатью.
Книги складского учета регистрируются в бухгалтерской службе организации, о чем делается запись в книге с указанием номера по реестру.
275. Складской учет материальных запасов может вестись при помощи средств вычислительной техники. В этом случае оператором (кладовщиком) вводится информация (реквизиты), предусмотренная в карточках складского учета, и данные первичных учетных документов непосредственно в средства вычислительной техники.
За определенные промежутки времени, но не реже одного раза в месяц, составляется оборотная ведомость (табуляграмма) по движению материальных ценностей, в которой отражаются:
В графах "приход за отчетный период" и "расход за отчетный период" отражаются операции, а также итоги по приходу и расходу. В оборотной ведомости в указанных графах могут отражаться только итоговые данные по приходу и расходу. В этом случае при необходимости делаются отдельные табуляграммы (распечатки) оборотов по каждому номенклатурному номеру с указанием каждой операции по приходу и расходу.
Кроме того, при необходимости отдельно могут составляться сальдовые ведомости с указанием остатков материальных запасов на определенные даты (т.е. без указания оборотов).
При механизированной обработке операций бухгалтерской службой должен осуществляться надлежащий контроль за движением материальных ценностей, предусмотренный в настоящем разделе.
276. При небольшой номенклатуре материалов и небольших оборотах разрешается на всех или на отдельных складах (кладовых) организации и подразделений вместо карточек (книг) складского учета вести месячные материальные отчеты.
В месячном материальном отчете отражаются данные (реквизиты), которые имеются в карточках складского учета, остаток материалов на начало месяца, приход и расход за месяц и остаток на конец месяца. При этом для записи операций по приходу и по расходу могут отводиться несколько граф, в том числе для отражения сведений о поступлении материалов (от поставщиков, от других складов и подразделений организации и т.д.), отпуск (производственным подразделениям, обслуживающим производствам и хозяйствам, для продажи и т.д.) и (или) для каких целей.
В месячных материальных отчетах обычно отражают материалы, по которым имелось движение (приход или расход) в данном месяце. В этом случае на начало каждого квартала составляется сальдовая ведомость по всей номенклатуре материалов данного склада (кладовой).
В материальных отчетах указывается также сумма (по приходу, расходу и остаткам) материальных ценностей. Сумма заполняется (таксировка) бухгалтерской службой организации, или специалистом, осуществляющим бухгалтерскую функцию, или заведующим складом (кладовщиком).
Материальные отчеты с приложением всех первичных документов представляются в бухгалтерскую службу организации в установленные в организации сроки. Перечень складов (кладовых), на которых ведутся месячные материальные отчеты, форма отчета, порядок его составления, представления и проверки определяются решением руководителя организации по представлению главного бухгалтера.
277. В организациях, имеющих службу внутреннего аудита, функции по контролю движения материальных ценностей на складах организации и других местах хранения или часть этих функций может выполняться указанной службой. По решению руководителя организации указанная работа может осуществляться и аудиторской организацией в процессе оказания ею аудиторских услуг.
Расчеты
списания материалов по способам средней себестоимости, ФИФО
(утв.приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н)
┌─────┬─────────────────────────────────┬─────────┬───────────┬──────────┐
│ N │ Содержание операций │ Кол-во │ Покупная │ Сумма │
│ п/п │ │ (кг) │ цена │ (руб.) │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │ А. Исходные данные │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 1 │Остаток на 1 января │ 1000 │ 5-00 │ 500 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 2 │Поступило в январе: │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │Первая партия │ 6000 │ 10-00 │ 60000 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │Вторая партия │ 4000 │ 12-00 │ 48000 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │Третья партия │ 20000 │ 20-00 │ 400000 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │Итого поступило за январь │ 30000 │ │ 508000 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │Всего с остатком на начало месяца│ 31000 │ │ 513000 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 3 │Отпущено в январе: │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- на производство │ 16000 │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- на продажу │ 1000 │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- обслуживающим производствам и│ 5000 │ │ │
│ │хозяйствам │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │Итого отпущено │ 22000 │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 4 │Остаток на 1 февраля │ 9000 │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │Б. Списание материала по способу │ │ │ │
│ │ средней себестоимости │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 5 │Средняя цена в январе: │ │ │ │
│ │513000/31000 = 16,55 │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 6 │Итого списывается в январе (см.│ │ │ │
│ │п.3) │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 7 │В том числе: │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- на производство │ 16000 │ 16,55 │ 264800 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- на продажу │ 1000 │ 16,55 │ 16550 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- обслуживающим производствам и│ 5000 │ 16,55 │ 82750 │
│ │хозяйствам │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │Итого │ 22000 │ │ 364100 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 8 │Остаток на 1 февраля │ 9000 │ 16,54 │ 148900 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │В. Списание материала по способу │ │ │ │
│ │ ФИФО │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 9 │Израсходовано в январе │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │в том числе: │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- по цене остатка на начало│ 1000 │ 5-00 │ 5000 │
│ │месяца │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- по цене первой партии │ 6000 │ 10-00 │ 60000 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- по цене второй партии │ 4000 │ 12-00 │ 48000 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- по цене третьей партии │ 11000 │ 20-00 │ 220000 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │Итого списывается │ 22000 │ 15-14 │ 333000 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │В том числе │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- на производство (с учетом│ 16000 │ 15-14 │ 242160 │
│ │округлений) │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- на продажу │ 1000 │ 15-14 │ 15140 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- обслуживающим производствам и│ 5000 │ 15-14 │ 75700 │
│ │хозяйствам │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │Итого (с учетом округлений) │ 22000 │ 15-145 │ 333000 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 10 │Остаток на 1 февраля │ 9000 │ 20-00 │ 180000 │
└─────┴─────────────────────────────────┴─────────┴───────────┴──────────┘
1. В пункте 9 расчета показана последовательность списания материала по способу ФИФО: сначала списывается остаток на начало месяца, затем поступления в отчетном месяце: сначала первая партия, затем вторая и т.д., пока не наберется общее количество, подлежащее списанию в данном месяце (в примере 22000 кг). Из поступлений третьей партии 20000 кг взято только 11000 кг - столько, сколько нужно для того, чтобы в итоге получилось 22000 кг.
2. Отпущенные в данном месяце материалы (на производство, продажу, обслуживающим производствам и хозяйствам и на другие цели), списываются в суммах, определенных исходя из средней цены, которая определяется путем деления общей списываемой в данном месяце суммы на списываемое количество материала.