Действующий
Прием-сдача первичных учетных документов оформляется, как правило, составлением реестра, на котором работник бухгалтерской службы или иного подразделения организации расписывается в получении документов.
Сдача складом лимитно-заборных карт производится после использования лимита. В начале месяца должны быть сданы все карты за прошлый месяц независимо от использования лимита. Если лимитно-заборная карта была выдана на квартал, она сдается в начале следующего квартала, а в начале второго и третьего месяцев текущего квартала сдаются месячные талоны от квартальных карт, если талоны оформлялись.
До сдачи лимитно-заборных карт их данные выверяются с цеховыми экземплярами карт (при ведении карт в двух экземплярах). Выверка подтверждается подписями заведующего складом (кладовщика) и ответственного работника подразделения организации, получавшего материалы.
270. О результатах произведенных на складах (в кладовых) проверок и выявленных недостатках и нарушениях, а также принятых мерах работники бухгалтерской службы, проводившие проверки, докладывают главному бухгалтеру организации.
Если при выборочной проверке склада (кладовой) были выявлены недостачи, порча, излишки, они оформляются актом, на основании которого излишки приходуются, а недостачи и потери от порчи списываются с одновременным учетом их стоимости по счету "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Главный бухгалтер организации по результатам проверок обязан информировать руководителя организации о выявленных недостатках и нарушениях.
271. При оформлении отпуска материалов подписями получателей непосредственно в карточках складского учета, без оформления расходных документов (пункт 99 настоящих Методических указаний), карточки складского учета в конце каждого месяца передаются в бухгалтерскую службу или иное подразделение организации по реестру и после обработки (составления соответствующих учетных регистров) возвращаются на склад.
При использовании средств вычислительной техники карточки передаются на вычислительный центр и после ввода данных возвращаются на склад.
272. Если склады (кладовые) отдельных подразделений организации (филиалов, производств, цехов, подсобных хозяйств и т.д.) расположены от бухгалтерской службы организации на отдаленном расстоянии, прием первичных учетных документов и проверка могут осуществляться непосредственно в бухгалтерской службе организации или ином подразделении организации (например, вычислительный центр). В этом случае первичные учетные документы в установленные сроки представляются (передаются, пересылаются) в соответствующие подразделения организации с реестром сдачи документов, в котором указываются номера и наименования сдаваемых документов.
Кроме того, заведующий складом (кладовщик) представляет в указанное подразделение организации в те же сроки ведомость остатков материалов на конец отчетного месяца или квартала. Форма ведомости остатков материалов, порядок ее составления и периодичность представления устанавливаются решением руководителя организации по представлению главного бухгалтера.
Работник бухгалтерской службы должен в отдаленно расположенных складах (кладовых) производить проверки (пункт 267 настоящих Методических указаний) в сроки, установленные главным бухгалтером, или в порядке, изложенном в пункте 277 настоящих Методических указаний.
273. По истечении календарного года на карточках складского учета выводятся остатки на 1 января следующего года, которые переносятся во вновь открытые карточки на следующий год, а карточки истекшего года закрываются (в них делаются отметки: "остаток перенесен в карточку 200_ года N..."), брошюруются (подшиваются) и сдаются в архив организации.
По указанию руководителя службы снабжения (снабжения и сбыта) и разрешения главного бухгалтера карточки складского учета могут вестись (продолжаться) и в следующем календарном году. В необходимых случаях новые карточки могут закрываться и открываться в середине года.
274. На складах (в кладовых) вместо карточек складского учета допускается ведение учета в книгах складского учета.
В книгах складского учета на каждый номенклатурный номер открывается лицевой счет. Лицевые счета нумеруются в том же порядке, что и карточки. Для каждого лицевого счета выделяется страница (лист) или необходимое количество листов. В каждом лицевом счете предусматриваются и заполняются реквизиты, указанные в карточках складского учета.
В начале или в конце книги помещается оглавление лицевых счетов с указанием номеров лицевых счетов, наименований материальных ценностей с их отличительными признаками и количества листов в книге.
Книги складского учета должны быть пронумерованы и прошнурованы. Количество листов в книге заверяется подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и печатью.
Книги складского учета регистрируются в бухгалтерской службе организации, о чем делается запись в книге с указанием номера по реестру.
275. Складской учет материальных запасов может вестись при помощи средств вычислительной техники. В этом случае оператором (кладовщиком) вводится информация (реквизиты), предусмотренная в карточках складского учета, и данные первичных учетных документов непосредственно в средства вычислительной техники.
За определенные промежутки времени, но не реже одного раза в месяц, составляется оборотная ведомость (табуляграмма) по движению материальных ценностей, в которой отражаются:
В графах "приход за отчетный период" и "расход за отчетный период" отражаются операции, а также итоги по приходу и расходу. В оборотной ведомости в указанных графах могут отражаться только итоговые данные по приходу и расходу. В этом случае при необходимости делаются отдельные табуляграммы (распечатки) оборотов по каждому номенклатурному номеру с указанием каждой операции по приходу и расходу.
Кроме того, при необходимости отдельно могут составляться сальдовые ведомости с указанием остатков материальных запасов на определенные даты (т.е. без указания оборотов).
При механизированной обработке операций бухгалтерской службой должен осуществляться надлежащий контроль за движением материальных ценностей, предусмотренный в настоящем разделе.
276. При небольшой номенклатуре материалов и небольших оборотах разрешается на всех или на отдельных складах (кладовых) организации и подразделений вместо карточек (книг) складского учета вести месячные материальные отчеты.
В месячном материальном отчете отражаются данные (реквизиты), которые имеются в карточках складского учета, остаток материалов на начало месяца, приход и расход за месяц и остаток на конец месяца. При этом для записи операций по приходу и по расходу могут отводиться несколько граф, в том числе для отражения сведений о поступлении материалов (от поставщиков, от других складов и подразделений организации и т.д.), отпуск (производственным подразделениям, обслуживающим производствам и хозяйствам, для продажи и т.д.) и (или) для каких целей.
В месячных материальных отчетах обычно отражают материалы, по которым имелось движение (приход или расход) в данном месяце. В этом случае на начало каждого квартала составляется сальдовая ведомость по всей номенклатуре материалов данного склада (кладовой).
В материальных отчетах указывается также сумма (по приходу, расходу и остаткам) материальных ценностей. Сумма заполняется (таксировка) бухгалтерской службой организации, или специалистом, осуществляющим бухгалтерскую функцию, или заведующим складом (кладовщиком).
Материальные отчеты с приложением всех первичных документов представляются в бухгалтерскую службу организации в установленные в организации сроки. Перечень складов (кладовых), на которых ведутся месячные материальные отчеты, форма отчета, порядок его составления, представления и проверки определяются решением руководителя организации по представлению главного бухгалтера.
277. В организациях, имеющих службу внутреннего аудита, функции по контролю движения материальных ценностей на складах организации и других местах хранения или часть этих функций может выполняться указанной службой. По решению руководителя организации указанная работа может осуществляться и аудиторской организацией в процессе оказания ею аудиторских услуг.
Расчеты
списания материалов по способам средней себестоимости, ФИФО
(утв.приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н)
┌─────┬─────────────────────────────────┬─────────┬───────────┬──────────┐
│ N │ Содержание операций │ Кол-во │ Покупная │ Сумма │
│ п/п │ │ (кг) │ цена │ (руб.) │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │ А. Исходные данные │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 1 │Остаток на 1 января │ 1000 │ 5-00 │ 500 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 2 │Поступило в январе: │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │Первая партия │ 6000 │ 10-00 │ 60000 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │Вторая партия │ 4000 │ 12-00 │ 48000 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │Третья партия │ 20000 │ 20-00 │ 400000 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │Итого поступило за январь │ 30000 │ │ 508000 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │Всего с остатком на начало месяца│ 31000 │ │ 513000 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 3 │Отпущено в январе: │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- на производство │ 16000 │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- на продажу │ 1000 │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- обслуживающим производствам и│ 5000 │ │ │
│ │хозяйствам │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │Итого отпущено │ 22000 │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 4 │Остаток на 1 февраля │ 9000 │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │Б. Списание материала по способу │ │ │ │
│ │ средней себестоимости │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 5 │Средняя цена в январе: │ │ │ │
│ │513000/31000 = 16,55 │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 6 │Итого списывается в январе (см.│ │ │ │
│ │п.3) │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 7 │В том числе: │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- на производство │ 16000 │ 16,55 │ 264800 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- на продажу │ 1000 │ 16,55 │ 16550 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- обслуживающим производствам и│ 5000 │ 16,55 │ 82750 │
│ │хозяйствам │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │Итого │ 22000 │ │ 364100 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 8 │Остаток на 1 февраля │ 9000 │ 16,54 │ 148900 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │В. Списание материала по способу │ │ │ │
│ │ ФИФО │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 9 │Израсходовано в январе │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │в том числе: │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- по цене остатка на начало│ 1000 │ 5-00 │ 5000 │
│ │месяца │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- по цене первой партии │ 6000 │ 10-00 │ 60000 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- по цене второй партии │ 4000 │ 12-00 │ 48000 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- по цене третьей партии │ 11000 │ 20-00 │ 220000 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │Итого списывается │ 22000 │ 15-14 │ 333000 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │В том числе │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- на производство (с учетом│ 16000 │ 15-14 │ 242160 │
│ │округлений) │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- на продажу │ 1000 │ 15-14 │ 15140 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │- обслуживающим производствам и│ 5000 │ 15-14 │ 75700 │
│ │хозяйствам │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │Итого (с учетом округлений) │ 22000 │ 15-145 │ 333000 │
├─────┼─────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ 10 │Остаток на 1 февраля │ 9000 │ 20-00 │ 180000 │
└─────┴─────────────────────────────────┴─────────┴───────────┴──────────┘
1. В пункте 9 расчета показана последовательность списания материала по способу ФИФО: сначала списывается остаток на начало месяца, затем поступления в отчетном месяце: сначала первая партия, затем вторая и т.д., пока не наберется общее количество, подлежащее списанию в данном месяце (в примере 22000 кг). Из поступлений третьей партии 20000 кг взято только 11000 кг - столько, сколько нужно для того, чтобы в итоге получилось 22000 кг.