Действующий
7.1. Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации представляет информацию о денежных поступлениях и денежных выплатах в отчетном периоде, приведших к изменению величины показателя денежных средств и их эквивалентов некредитной финансовой организации.
7.2. Информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат может быть получена либо из записей бухгалтерского учета некредитной финансовой организации, либо путем корректировки показателей отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации, а также показателей бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации.
7.3. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или эквивалентов денежных средств, не отражаются в отчете о потоках денежных средств. Указанные операции должны раскрываться в примечаниях к формам бухгалтерской (финансовой) отчетности таким образом, чтобы обеспечить всю необходимую информацию об инвестиционной и финансовой деятельности.
7.4. Порядок составления отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации представлен в приложении 10 к настоящему Положению.
7.7. Налог на добавленную стоимость в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам, платежей в бюджетную систему Российской Федерации и получений возмещений из неё представляется в отчете о потоках денежных средств на нетто-основе. Налог на добавленную стоимость в отчете о потоках денежных средств будет представлен результирующим потоком по статье "Прочие денежные потоки от операционной деятельности": "входящий от покупателей" минус "исходящий продавцам" минус "уплаченный в бюджет" плюс "возмещенный из бюджета".
8.1. Примечания, включаемые в бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляются в соответствии с приложением 5 к настоящему Положению.
8.2. Примечания в приложении 5 к настоящему Положению состоят из таблиц и текстовых пояснений к ним.
8.3. В случае если в таблицах приложения 5 к настоящему Положению отсутствует строка для представления существенной суммы каких-либо активов, обязательств, доходов или расходов, некредитная финансовая организация должна включить указанные суммы в строку "Прочее" соответствующей таблицы и включить в состав текстовых пояснений описание сущности таких активов, обязательств, доходов или расходов и их суммы.
8.4. В случае если некредитная финансовая организация не осуществляет операции с теми или иными видами активов (обязательств), таблицы или строки таблиц, связанные с такими активами (обязательствами), не заполняются и не включаются в состав публикуемой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
8.5. Если не указано иное, для любой информации, представленной в примечаниях на отчетную дату или за отчетный период, должна быть представлена сравнительная информация на начало отчетного года и за сопоставимый период предыдущего отчетного года.
8.6. Примечания к отчету о финансовых результатах за полугодие и девять месяцев должны раскрывать помимо показателей за отчетный период и показателей за прошлый год показатели за последний квартал отчетного периода и за последний квартал соответствующего отчетного периода прошлого года.
8.7. Некредитная финансовая организация не включает в бухгалтерскую (финансовую) отчетность пояснения к таблицам по тем операциям, которые ею не осуществляются, а также пояснения по отсутствующим у нее на отчетную дату активам и обязательствам.
8.8. Некредитная финансовая организация вправе включить в бухгалтерскую (финансовую) отчетность текстовые пояснения к таблицам, которые отсутствуют в приложении 5 к настоящему Положению, если она считает, что это необходимо для достоверного представления финансового положения, финансовых результатов и движения потоков денежных средств.
8.9. Некредитная финансовая организация вправе скорректировать текстовые пояснения к таблицам, если она считает это необходимым для того, чтобы пользователи могли понять воздействие конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты некредитной финансовой организации.
8.10. Заполнение таблиц приложения 5 к настоящему Положению осуществляется в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.
9.1. При применении настоящего Положения некредитные финансовые организации руководствуются МСФО и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 44, ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6690; 2014, N 45, ст. 6154).
9.2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2017 года.
9.3 Настоящее Положение применяется акционерными инвестиционными фондами, кредитными рейтинговыми агентствами, страховыми брокерами начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2017 года по состоянию на 31 марта 2017 года, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, организаторами торговли, центральными контрагентами, клиринговыми организациями, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй - за первый квартал 2018 года по состоянию на 31 марта 2018 года.
Приложение 1
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 г. N 532-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
профессиональных участников рынка ценных
бумаг, акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда и негосударственного
пенсионного фонда, управляющих компаний
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда и негосударственного
пенсионного фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств, страховых
брокеров"
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 г. N 532-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
профессиональных участников рынка ценных
бумаг, акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда и негосударственного
пенсионного фонда, управляющих компаний
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда и негосударственного
пенсионного фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств, страховых
брокеров"
Код территории по ОКАТО | Код некредитной финансовой организации | |||
по ОКПО | основной государственный регистрационный номер | регистрационный номер | ||
Номер строки | Наименование показателя | Примечания к строкам | На____ 20__г. | На____ 20__г. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Раздел I. Активы | ||||
1 | Денежные средства и их эквиваленты | |||
2 | Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах | |||
3 | Займы выданные и прочие размещенные средства | |||
4 | Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе: | |||
4.1 | финансовые активы, переданные без прекращения признания | |||
5 | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе: | |||
5.1 | финансовые активы, переданные без прекращения признания | |||
6 | Финансовые активы, удерживаемые до погашения, в том числе: | |||
6.1 | финансовые активы, переданные без прекращения признания | |||
7 | Инвестиции в ассоциированные предприятия | |||
8 | Инвестиции в совместно контролируемые предприятия | |||
9 | Инвестиции в дочерние предприятия | |||
10 | Дебиторская задолженность | |||
11 | Активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи | |||
12 | Инвестиционное имущество | |||
13 | Нематериальные активы | |||
14 | Основные средства | |||
15 | Требования по текущему налогу на прибыль | |||
16 | Отложенные налоговые активы | |||
17 | Прочие активы | |||
18 | Итого активов | |||
| Раздел II. Обязательства | ||||
19 | Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка | |||
20 | Средства клиентов | |||
21 | Займы и прочие привлеченные средства | |||
22 | Выпущенные долговые ценные бумаги | |||
23 | Кредиторская задолженность | |||
24 | Обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи | |||
25 | Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами | |||
26 | Обязательство по текущему налогу на прибыль | |||
27 | Отложенные налоговые обязательства | |||
28 | Резервы - оценочные обязательства | |||
29 | Прочие обязательства | |||
30 | Итого обязательств | |||
| Раздел III. Капитал | ||||
31 | Уставный капитал | |||
32 | Добавочный капитал | |||
33 | Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) | |||
34 | Резервный капитал | |||
35 | Резерв переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | |||
36 | Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов | |||
37 | Резерв переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами | |||
38 | Резерв хеджирования денежных потоков | |||
39 | Прочие резервы | |||
40 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
41 | Итого капитала | |||
42 | Итого капитала и обязательств | |||
Приложение 2
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 г. N 532-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
профессиональных участников рынка ценных
бумаг, акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда и негосударственного
пенсионного фонда, управляющих компаний
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда и негосударственного
пенсионного фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств, страховых
брокеров"
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 г. N 532-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
профессиональных участников рынка ценных
бумаг, акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда и негосударственного
пенсионного фонда, управляющих компаний
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда и негосударственного
пенсионного фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств, страховых
брокеров"
Код территории по ОКАТО | Код некредитной финансовой организации | |||
по ОКПО | основной государственный регистрационный номер | регистрационный номер | ||
Номер строки | Наименование показателя | Примечания к строкам | За_____ 20___ г. | За______ 20__г. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Раздел I. Операционные доходы и расходы | ||||
1 | Торговые и инвестиционные доходы, в том числе: | |||
2 | чистая реализованная прибыль (чистый реализованный убыток) от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка | |||
3 | чистое изменение в нереализованных прибылях (убытках) от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка | |||
4 | процентные доходы | |||
5 | дивиденды и доходы от участия | |||
6 | доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи | |||
7 | доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом | |||
8 | доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с иностранной валютой | |||
9 | прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) | |||
10 | Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы | |||
11 | Прочие операционные доходы | |||
12 | Расходы на персонал | |||
13 | Прямые операционные расходы | |||
14 | Процентные расходы | |||
15 | Общие и административные расходы | |||
16 | Прочие операционные расходы | |||
17 | Прибыль (убыток) до налогообложения | |||
18 | Доход (расход) по налогу на прибыль, в том числе: | |||
19 | доход (расход) по текущему налогу на прибыль | |||
20 | доход (расход) по отложенному налогу на прибыль | |||
21 | Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи | |||
22 | Прибыль (убыток) после налогообложения | |||
| Раздел II. Прочий совокупный доход | ||||
23 | Прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах, в том числе: | |||
24 | доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки основных средств и нематериальных активов, в том числе: | |||
25 | в результате выбытия | |||
26 | в результате переоценки | |||
27 | налог на прибыль по доходам за вычетом расходов (расходам за вычетом доходов) от переоценки основных средств и нематериальных активов | |||
28 | чистое изменение переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами | |||
29 | влияние налога на прибыль, связанного с изменением переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами | |||
30 | прочий совокупный доход (расход) от прочих операций | |||
31 | налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу (расходу) от прочих операций | |||
32 | Прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах, в том числе: | |||
33 | чистое изменение справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в том числе: | |||
34 | изменение справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | |||
35 | налог на прибыль, связанный с изменением справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | |||
36 | переклассификация в состав прибыли или убытка, в том числе: | |||
37 | обесценение | |||
38 | выбытие | |||
39 | налог на прибыль, связанный с переклассификацией | |||
40 | прочий совокупный доход (расход) от прочих операций | |||
41 | налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу (расходу) от прочих операций | |||
42 | Итого прочий совокупный доход (расход) за отчетный период | |||
43 | Итого совокупный доход (расход) за отчетный период | |||