Действующий
аналитические регистры налогового учета - совокупность показателей (сводные формы), применяемых для систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
Учет организуется таким образом, чтобы обеспечить непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности, которые в соответствии с установленным налоговым Кодексом порядком влекут за собой или могут повлечь изменение размера налоговой базы.
Порядок документооборота и последовательность выполнения операций по формированию показателей налогового учета, а также формы представления данных на бумажных носителях определяются налогоплательщиком самостоятельно.
Организация системы налогового учета подразумевает определение совокупности показателей, прямо или косвенно влияющих на размер налоговой базы, критериев их систематизации в регистрах налогового учета, а также порядка ведения учета, формирования и отражения в регистрах информации об объектах учета.
Внимание! Настоящим предлагаются основные регистры системы налогового учета, каждый из которых представляет собой перечень основных показателей, необходимых, по мнению МНС России, для исчисления налоговой базы в соответствии с правилами, предусмотренными главой 25 НК РФ (в редакции, действующей на 15 декабря 2001).
Перечень не является полным. В частности, в нем отсутствуют регистры, которые требуют дополнительного уточнения порядка их ведения (в том числе в связи с возможными изменениями текста норм главы 25 НК РФ). Перечень приведенных показателей не является исчерпывающим. Разработанные регистры могут быть расширены, дополнены, разделены или иным способом преобразованы организациями с сохранением в используемых организацией регистрах информации по основным перечисленным показателям.
Отсутствие регистра в числе предложенных, равно как и отсутствие дополнительных необходимых показателей регистров, а также описание регистров не могут служить основанием для применения организацией порядка исчисления налоговой базы, не соответствующего правилам, установленным главой 25 НК РФ.
Регистры промежуточных расчетов предназначены для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.
Под промежуточными показателями понимаются показатели, для которых не предусмотрено соответствующих отдельных строк в Декларации, то есть их значения хоть и участвуют в формировании отчетных данных, но не в полном объеме через специальные расчеты или в составе обобщающего показателя.
Показатели Регистров данной группы должны в полном объеме отразить все этапы проведения промежуточных расчетов и величину всех показателей, участвующих в расчете.
┌──┬─────────────────────┬───────────────────────────────────────┐
│N │ Наименование │ Источник информации │
│ │ показателя │ │
├──┼─────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│1 │Наименование объекта │Первичный документ (накладная, акт│
│ │учета │приема-передачи основного средства и│
│ │ │т.п.) │
├──┼─────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│2 │Дата признания │Первичный документ (иные источники │
│ │объекта учета │информации) │
├──┼─────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│3 │Наименование операции│По данным соответствующих регистров │
├──┼─────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│4 │Количество (в │Первичный документ │
│ │натуральном │ │
│ │измерении) │ │
├──┼─────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│5 │Сумма │По данным соответствующих регистров │
├──┼─────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│6 │Стоимость объекта │Расчетным путем (сумма расходов,│
│ │учета │указанных по строке 4 по всем видам│
│ │ │операций, связанных с приобретением│
│ │ │данного объекта) │
└──┴─────────────────────┴───────────────────────────────────────┘
Регистр ведется для формирования стоимости объекта учета, которая используется затем при формировании Регистра учета расходов будущих периодов и соответствующих регистров-расчетов в соответствии с порядком, установленным главой 25 НК РФ.
Данный показатель идентифицирует конкретный объект учета, с возникновением которого связаны соответствующие расходы, отраженные в Регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.
Показатель заполняется на основании первичных документов (иных источников информации), подтверждающих возникновение у организации в целях налогообложения новой единицы учета (например, накладная, акт приема-передачи основного средства, акт сдачи-приемки работ и т.д.).
Показатель заполняется на основании данных соответствующих регистров налогового учета и содержит информацию о наименовании каждой конкретной операции, связанной с возникновением конкретного объекта учета.
Данный показатель отражает количество приобретенного имущества в натуральном измерении на основании первичных документов.
Заполняется на основании аналогичных показателей соответствующих регистров (Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав, Регистр учета расходов на оплату труда, Регистр-расчет стоимости сырья и материалов, списанных в отчетном периоде и др.) и содержит информацию о суммах отдельно по каждой операции, связанной с возникновением объекта учета.
Стоимость объекта учета определяется путем суммирования всех сумм, отраженных по строке 4 данного Регистра, связанных с возникновением конкретного объекта учета.
Данный показатель переносится по каждому объекту учета в соответствующий регистр налогового учета (например, Регистр учета расходов будущих периодов, Регистры информации о стоимости объектов учета, Регистр учета прочих расходов и др.) по соответствующим расходам с целью формирования затрат, включаемых в состав расходов текущего отчетного периода.
┌──┬─────────────────────────────────┬────────────────────────────┐
│N │ Наименование показателя │ Источник информации │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│1 │Дата операции │Месяц, год начисления │
│ │ │амортизации │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│2 │Наименование объекта │Регистр информации об│
│ │ │объекте нематериальных│
│ │ │активов │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│3 │Метод начисления амортизации │Регистр информации об │
│ │ │объекте нематериальных │
│ │ │активов │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│4 │Применение понижающего │Регистр информации об │
│ │коэффициента │объекте нематериальных │
│ │ │активов │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│5 │Первоначальная (остаточная, │Регистр информации об │
│ │базовая) стоимость объекта │объекте нематериальных │
│ │ │активов │
│ │ │ │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│6 │Срок (полезный, оставшийся до │Регистр информации об │
│ │истечения полезного срока │объекте нематериальных │
│ │использования), который │активов │
│ │применяется при расчете │(расчетным путем) │
│ │амортизации (в месяцах) │ │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│7 │Сумма амортизации объекта │Расчетным путем на │
│ │ │основании показателей строк │
│ │ │4, 5, 6 регистра │
└──┴─────────────────────────────────┴────────────────────────────┘