Регистр формируется для обобщения информации о составе и размере расходов на добровольное страхование работников в понимании подпункта 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации.

Регистр разработан с учетом общеустановленных требований Гражданского кодекса Российской Федерации по порядку вступления в силу договора страхования. Если договором предусмотрены иной порядок, организация формирует показатели регистра с учетом этих требований.

Регистр ведется нарастающим итогом с начала года.

Записи отражаются ежемесячно по факту признания платежа/части платежа в текущем периоде.

Итоговые показатели с начала года на отчетную дату переносятся в Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода.

Учет ведется в разрезе следующих показателей:

- "Дата формирования записи"

Указывается дата внесения записей в регистр.

- "Лицо, в пользу которого произведено начисление"

Заполняется из Регистра расходов будущих периодов (строка 3).

- "Вид персонала"

Заполняется из Регистра расходов будущих периодов.

- "Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников"

Указывается фактически уплаченная сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников.

Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), заключенного на срок более одного налогового периода, уплата страховых платежей производится разовым платежом, то показатель фактически уплаченной суммы платежа (взноса) по добровольному страхованию заполняется из строки 6 Регистра учета расходов будущих периодов

- "Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов"

Указывается сумма фактического платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов.

Если уплата страховых платежей производится по условиям договора добровольного личного страхования, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов, заключенного на срок более одного налогового периода, то показатель фактически уплаченной суммы платежа (взноса) по добровольному страхованию заполняется из строки 6 Регистра учета расходов будущих периодов.

- "Фактическая сумма взноса по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности"

Указывается сумма фактического платежа (взноса) по добровольному личному страхованию по договорам, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности.

Если уплата страховых платежей производится по условиям договора добровольного личного страхования исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, действующего на срок более одного налогового периода, то показатель фактически уплаченной суммы платежа (взноса) по добровольному страхованию заполняется из строки 6 Регистра учета расходов будущих периодов.

- "Итого осуществленная сумма платежа (взноса) по видам страхования принимается в целях расчета налоговой базы"

Указывается сумма осуществленных платежей (взносов) по всем застрахованным работникам по каждому виду страхования.

По договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности отражаются суммы в размере, не превышающем 10 тысяч рублей в год на одного застрахованного работника.

Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода

┌────┬────────────────────────────────────┬────────────────────────┐
│ N  │      Наименование показателя       │  Источник информации   │
├────┼────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ 1  │Дата формирования записей           │                        │
├────┼────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ 2  │Сумма  расхода   на   оплату   труда│Регистр   расходов    на│
│    │текущего периода                    │оплату труда            │
├────┼────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ 3  │Вид персонала                       │Регистр  учета  расходов│
│    │                                    │по         добровольному│
│    │                                    │страхованию работников  │
├────┼────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ 4  │Сумма    платежа         (взноса) по│Расчет  (12%  от  суммы,│
│    │добровольному         страхованию по│отраженной по строке 2) │
│    │договорам долгосрочного  страхования│                        │
│    │жизни    работников,     пенсионного│                        │
│    │страхования         и          (или)│                        │
│    │негосударственного       пенсионного│                        │
│    │обеспечения  работников  в  пределах│                        │
│    │установленных норм                  │                        │
├────┼────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ 5  │Фактическая сумма  платежа  (взноса)│Строка 7 Регистра  учета│
│    │по  добровольному     страхованию по│расходов              по│
│    │договорам долгосрочного  страхования│добровольному           │
│    │жизни    работников,     пенсионного│страхованию   работников│
│    │страхования         и          (или)│(соответствующий     вид│
│    │негосударственного       пенсионного│страхования)            │
│    │обеспечения работников              │                        │
├────┼────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ 6  │Сумма    платежа         (взноса) по│Расчет (3% от суммы     │
│    │добровольному  личному  страхованию,│отраженной по строке 2) │
│    │предусматривающего            оплату│                        │
│    │страховщиками медицинских расходов в│                        │
│    │пределах норм                       │                        │
├────┼────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ 7  │Фактическая сумма  платежа  (взноса)│Строка 7 Регистра  учета│
│    │по       добровольному       личному│расходов              по│
│    │страхованию,      предусматривающего│добровольному           │
│    │оплату   страховщиками   медицинских│страхованию   работников│
│    │расходов                            │(соответствующий     вид│
│    │                                    │страхования)            │
├────┼────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ 8  │Фактическая    сумма       взноса по│Строка 7 Регистра  учета│
│    │договорам   добровольного    личного│расходов              по│
│    │страхования,             заключаемым│добровольному           │
│    │исключительно на случай  наступления│страхованию   работников│
│    │смерти или утраты трудоспособности  │(соответствующий     вид│
│    │                                    │страхования)            │
├────┼────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ 9  │Сумма    платежа         (взноса) по│Указывается        сумма│
│    │добровольному         страхованию по│меньшая   из  отраженных│
│    │договорам долгосрочного  страхования│по строкам 4 и 5        │
│    │жизни    работников,     пенсионного│                        │
│    │страхования         и          (или)│                        │
│    │негосударственного       пенсионного│                        │
│    │обеспечения работников, учитываемого│                        │
│    │для целей налогообложения           │                        │
├────┼────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ 10 │Сумма    платежа         (взноса) по│Указывается        сумма│
│    │добровольному  личному  страхованию,│меньшая   из  отраженных│
│    │предусматривающего            оплату│по строкам 6 и 7        │
│    │страховщиками медицинских расходов  │                        │
├────┼────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ 11 │Сумма платежа (взноса) по  договорам│Строка 7 Регистра  учета│
│    │добровольного  личного  страхования,│расходов              по│
│    │заключаемым исключительно на  случай│добровольному           │
│    │наступления   смерти   или    утраты│страхованию   работников│
│    │трудоспособности                    │(соответствующий     вид│
│    │                                    │страхования)            │
├────┼────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ 12 │Итого по страхованию                │Сумма строк 9, 10, 11   │
└────┴────────────────────────────────────┴────────────────────────┘

Регистр формируется для обобщения информации о составе и размере расходов на добровольное страхование работников в понимании подпункта 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации.

Регистр разработан с учетом общеустановленных требований Гражданского кодекса Российской Федерации по вступлению в силу договора страхования. Если договором предусмотрен иной порядок, организация формирует показатели Регистра с учетом этих требований.

Регистр формируется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года.

Итоговые показатели в части расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), переносятся в Регистр расчета остатков НЗП и Регистр учета косвенных расходов.

Учет ведется в разрезе следующих показателей:

- "Сумма расхода на оплату труда текущего периода"

Отражаются сводные данные из строки 4 Регистра учета расходов на оплату труда.

- "Вид персонала"

Требуется для выделения расходов по страхованию, относящихся к производственному или управленческому персоналу, для дальнейшего учета в составе прямых или косвенных расходов (в случае возникновения необходимости).

- "Объект учета (вид расхода), в связи с созданием (приобретением) которого осуществлено добровольное страхование работников"

Заполняется по данным соответствующего показателя Регистра учета расходов по добровольному страхованию работников.

- "Сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников в пределах норм"

По строке показывается совокупная сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, составляющая 12 процентов от суммы расходов на оплату труда, отраженной по строке 2 Регистра.

- "Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников"

Заполняется сумма из строки 7 Регистра учета расходов по добровольному страхованию работников по данному виду страхования.

- "Предельный размер суммы платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов в пределах норм"

Отражается предельный размер суммы платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов и составляющий 3% от суммы расходов на оплату труда, отраженной по строке 2 Регистра.

- "Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов"

Заполняется сумма из строки 7 Регистра учета расходов по добровольному страхованию работников по данному виду страхования.

- "Фактическая сумма взноса по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности"

Заполняется сумма из строки 7 Регистра учета расходов по добровольному страхованию работников по данному виду страхования.

"Итого по страхованию"

Итог расходов по страхованию, учитываемый в текущем отчетном периоде в составе расходов на оплату труда (производственного и непроизводственного персонала).

Регистр-расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода
(ведется организациями, не являющимися организациями,
перечисленными в подпункте 1 пункта 1 статьи 260)