- "Коэффициент для определения суммы сверхнормативных расходов"

Показатель определяется как отношение суммы превышения всех осуществленных в отчетном периоде расходов на ремонт объектов основных средств над нормируемой величиной к сумме всех расходов на ремонт основных средств в течении отчетного периода. Показатель формируется для определения сумм превышения учитываемых расходов по объектам основных средств, согласно пункту 2 статьи 260 НК РФ.

- "Объект основных средств"

Указывается каждая единица объекта основных средств 1 - 3 амортизационных групп, в связи с ремонтом которых организация в текущем периоде несла расходы, а также единый объект "основные средства 4 - 10 амортизационных групп".

- "Сумма превышения расходов на ремонт над нормативом"

По сформированным в предыдущей строке объектам суммы превышения рассчитываются путем умножения суммы расходов по каждому объекту основных средств, входящих в первую-третью группы, и по всем объектам, относящихся к четвертой-десятой группам, на коэффициент, исчисленный в строке 6.

- "Сумма расходов на ремонт текущего периода"

Определяется по каждому сформированному в строке 7 объекту как разница показателей строк 8 и 9. Данные переносятся в Регистр учета расходов будущих периодов.

- "количество месяцев до конца начисления амортизации по ремонтируемому объекту (от даты начала учета суммы превышения в составе прочих расходов)"

Для основных средств 1 - 3 амортизационной группы данные переносятся из Регистра информации об объекте основных средств, для единого объекта по основным средствам 4 - 10 групп проставляется показатель 60 месяцев (5 лет). Данные переносятся в Регистр учета расходов будущих периодов.

Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам

┌───┬────────────────────────────────┬───────────────────────────┐
│N  │     Наименование показателя    │    Источник информации    │
├───┼────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│1  │Дата уступки права требования   │Регистр-расчет Финансового │
│   │                                │результата от  уступки прав│
│   │                                │требования (расходы по     │
│   │                                │реализации прав, кроме     │
│   │                                │ситуаций продажи ранее     │
│   │                                │приобретенных прав)        │
├───┼────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│2. │Объект                          │                           │
├───┼────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│3  │Сумма внереализационных         │                           │
│   │расходов, учитываемых в будущих │                           │
│   │периодах                        │                           │
├───┼────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│4  │Отчетный период учета           │ Расчетно                  │
│   │внереализационного расхода в    │                           │
│   │составе внереализационных       │                           │
│   │расходов текущего периода       │                           │
└───┴────────────────────────────────┴───────────────────────────┘

Регистр формируется для обобщения информации о суммах убытков от операций по реализации налогоплательщиком-продавцом прав требования после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, признаваемых в целях налогообложения пунктом 2 статьи 279 внереализационными расходами, уменьшающими налоговую базу отчетного периода по истечении 45 дней после реализации права требования.

Записи в регистре производятся по каждому факту несовпадения показателей строк 6 и 7 регистра-расчета Финансового результата от уступки прав требования (расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав).

Регистр ведется постоянно (с переходом на следующий отчетный (налоговый период).

Данный регистр должен содержать следующие показатели:

- "Дата уступки права требования"

По данному показателю отражается дата реализации налогоплательщиком-продавцом права требования (уступки права требования), которая, если иное не предусмотрено соглашением сторон (условиями договора) определяется датой подписания договора об уступке права требования.

- "Объект"

По данному показателю отражаются признаки, идентифицирующие право требования, которое передано другому юридическому лицу на возмездной основе.

- "Сумма внереализационных расходов, учитываемых в будущих периодах"

По данному показателю отражается информация о сумме убытка, учет которого в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК РФ предусмотрен по истечении 45 дней.

- "Отчетный период учета внереализационного расхода в составе внереализационных расходов текущего периода"

По данному показателю отражается информация о дате перенесения суммы убытка, указанного по строке 3, в регистр Учета внереализационных расходов текущего периода (вид расхода - внереализационные расходы текущего периода по операциям уступки прав требования). Определяется как дата, указанная по строке 1 плюс 45 дней.

Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт

┌──┬─────────────────────────────────┬────────────────────────────┐
│N │     Наименование показателя     │    Источник информации     │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│1 │Наименование объекта учета       │Первичный документ (договор)│
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│2 │Дата реализации объекта          │Регистр    учета    операций│
│  │                                 │выбытия  имущества   (работ,│
│  │                                 │услуг, прав)                │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│3 │Реквизиты договора               │Договор                     │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│4 │Гарантийный срок                 │Договор                     │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│5 │Сумма   выручки   от   реализации│Регистр    учета    операций│
│  │данного   товара      (работы) по│выбытия  имущества   (работ,│
│  │данному договору                 │услуг, прав)                │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│6 │Способ начисления резерва        │Расчетно                    │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│7 │Специальный коэффициент          │Справочник                  │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│8 │Сумма расходов, предусмотренных в│Первичный документ          │
│  │плане на  выполнение  гарантийных│                            │
│  │обязательств                     │                            │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│9 │Сумма  формируемого  резерва   по│Расчетно                    │
│  │данному объекту                  │                            │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│10│Коэффициент корректировки        │Регистр-расчет  коэффициента│
│  │                                 │для   перерасчета    резерва│
│  │                                 │расходов   на    гарантийный│
│  │                                 │ремонт                      │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│11│Сумма  формируемого  резерва   по│Расчетно                    │
│  │окончании  налогового   периода с│                            │
│  │учетом корректировки             │                            │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│12│Общая  сумма  резерва  в   данном│Расчетно                    │
│  │налоговом периоде                │                            │
└──┴─────────────────────────────────┴────────────────────────────┘

Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления резерва расходов на гарантийный ремонт данного налогового периода по данному товару (работе).

Записи в регистре производятся:

- по каждому факту реализации налогоплательщиком товара (работы), по которому (которой) в соответствии с условиями заключенного договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока;

- по каждому факту пересчета суммы резерва в порядке, предусмотренном частью 2 пункта 4 статьи 267 НК РФ.

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

- "Наименование объекта учета"

Данный показатель идентифицирует тот товар (ту работу), по которому (которой) в соответствии с условиями заключенного договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

- "Дата реализации объекта"

Показатель равен значению показателя "дата операции" Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) по данному объекту.

- "Реквизиты договора"

Показатель заполняется на основании договора. В регистр переносится информация о реквизитах договора, в соответствии с которым был реализован данный объект.

- "Гарантийный срок"

Указывается дата окончания гарантийного срока на основании условий договора. Переносится в Регистр-расчет расходов на гарантийный ремонт.

- "Сумма выручки от реализации указанных товаров (работ) по данному договору"

Показатель равен значению показателя "сумма" Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) по данному объекту.

- "Способ начисления резерва"

Равен единице, если за предыдущие годы налогоплательщик осуществлял расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию по данному объекту, и нулю - в противном случае. Переносится в Регистр-расчет расходов на гарантийный ремонт.

- "Специальный коэффициент"

Заполняется, только если показатель по строке 6 равен единице. Указывается в долях единицы на основании справочника товаров и соответствующих коэффициентов (исчисляются как сумма расходов на ремонт по данному виду товаров за последние три года, деленная на общую сумму выручки по этим товарам за такой же период). Справочник ведется налогоплательщиком для определения предельного размера резерва по каждому из товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного с покупателем договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

- "Сумма расходов, предусмотренных в плане на выполнение гарантийных обязательств"

Если показатель по строке 6 равен единице - не заполняется.

Указывается на основании первичного документа - справки бухгалтера или распоряжения руководителя.

- "Сумма формируемого резерва по данному договору"

Формируется расчетным путем. Если показатель по строке 6 данного регистра равен единице - равен сумме по строке 5, умноженной на коэффициент по строке 7. Если показатель по строке 6 данного Регистра равен нулю - данный показатель равен показателю по строке 8 данного регистра. Переносится в Регистр-расчет расходов на гарантийный ремонт. В случаях корректировки суммы резерва в порядке, предусмотренном частью 2 пункта 4 статьи 267 НК РФ, переносится из Регистра-расчета расходов на гарантийный ремонт в данный регистр.