______________________________

* Счет N 43708 "Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций".

Срок погашения (возврата) кредита при первоначальном признании, составлял менее одного года, поэтому организация "А" приняла решение не применять метод эффективной ставки процента (ЭСП).

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете форвардного договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания форвардного договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.

Оценка справедливой стоимости форвардного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляется организацией "А" в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания (в настоящем порядке изменение справедливой стоимости форвардного договора отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал).

Отражение требования в отношении базисного (базового) актива:

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	93313	30 350 500-00	1 000 000-00
Кредит счета N	99997	30 350 500-00

Далее в течение срока действия форвардного договора осуществляется пересчет требования в отношении базисного (базового) актива в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте).

Отражение обязательства в отношении базисного (базового) актива:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	99996	30 350 500-00
Кредит счета N	96313	30 350 500-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 01.01.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
43708	840	30 350 500-00	1 000 000-00
93313	840	30 350 500-00	1 000 000-00
96313	810	30 350 500-00
99996	810	30 350 500-00
99997	810	30 350 500-00

31.03.20Х1.

Отражение в бухгалтерском учете процентных расходов исходя из условий кредитного договора (в настоящем порядке процентные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	71101 *	554 560-00	19 507-00**
Кредит счета N	43709 ***	554 560-00	19 507-00

______________________________

* Счет N 71101 "Процентные расходы".

** Расчет: 1 000 000 USD х 8% х 89 дней : 365 дней = 19 507 USD.

*** Счет N 43709 "Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных финансовых организаций".

и погашения обязательства по уплате процентов по кредиту в соответствии с условиями договора:

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	43709	554 560-00	19 507-00
Кредит счета N	20501	554 560-00	19 507-00

Пересчет обязательства по основной сумме долга по кредитному договору, исходя из официального курса валюты на отчетную дату:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	43708	1 921 500-00*
Кредит счета N	71511 **	1 921 500-00

______________________________

* Расчет: (28,4290 руб. - 30,3505 руб.) х 1 000 000 USD = - 1 921 500 руб.

** Счет N 71511 "Доходы от операций с иностранной валютой".

Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора (в настоящем порядке изменение справедливой стоимости форвардного договора отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	10620	2 264 111-00
Кредит счета N	52602	2 264 111-00

Накопленная в составе капитала сумма переоценки инструмента хеджирования переносится на расходы организации в дату, когда хеджируемые будущие денежные потоки оказывают влияние на доходы или расходы:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71512 *	1 921 500-00
Кредит счета N	10620	1 921 500-00

______________________________

* Счет N 71512 "Расходы по операциям с иностранной валютой".

Отражение переоценки требования в отношении базисного (базового) актива по форвардному договору:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	99997	1 921 500-00
Кредит счета N	93313	1 921 500-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.03.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
10620	810	342 611-00
43708	840	28 429 000-00	1 000 000-00
52602	810	2 264 111-00
71101	810	554 560-00
71511	810	1 921 500-00
71512	810	1 921 500-00
93313	840	28 429 000-00		1 000 000-00
96313	810	30 350 500-00
99996	810	30 350 500-00
99997	810	28 429 000-00

30.06.20Х1.

Отражение в бухгалтерском учете процентных расходов исходя из условий кредитного договора (в настоящем порядке процентные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	71101	559 978-00	19 945-00*
Кредит счета N	43709	559 978-00	19 945-00

______________________________

* Расчет: 1 000 000 USD х 8% х 91 день : 365 дней = 19 945 USD.

и погашения обязательства по уплате процентов по кредиту в соответствии с условиями договора:

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	43709	559 978-00	19 945-00
Кредит счета N	20501	559 978-00	19 945-00

Пересчет обязательства по основной сумме долга по кредитному договору, исходя из официального курса валюты на отчетную дату:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	43708	353 200-00*
Кредит счета N	71511	353 200-00

______________________________

* Расчет: (28,0758 руб. - 28,4290 руб.) х 1 000 000 USD = - 353 200 руб.

Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора (в настоящем порядке изменение справедливой стоимости форвардного договора отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	10620	741 760-00
Кредит счета N	52602	741 760-00

Накопленная в составе капитала сумма переоценки инструмента хеджирования переносится на расходы организации в дату, когда хеджируемые будущие денежные потоки оказывают влияние на доходы или расходы: