(Действующий) Положение Банка России от 3 февраля 2016 г. N 532-П "Отраслевой...

Докипедия просит пользователей использовать в своей электронной переписке скопированные части текстов нормативных документов. Автоматически генерируемые обратные ссылки на источник информации, доставят удовольствие вашим адресатам.

Действующий

Порядок составления таблицы 15.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация об основных видах обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи, в соответствии с МСФО (IFRS) 5, МСФО (IFRS) 7.
2. Таблица составляется на основании данных аналитического учета обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи.
3. В таблице должны быть перечислены основные виды обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи.

Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность и отражаемые в отчете о финансовых результатах

Таблица 15.3
Номер строки
Наименование показателя
______ 20__г.
_____ 20___г.
1
2
3
4
1
Доходы от прекращенной деятельности
2
Расходы от прекращенной деятельности
3
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности до налогообложения
4
Расходы по налогу на прибыль
5
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения
6
Прибыль (убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или выбывающих групп, составляющих прекращенную деятельность, до налогообложения
7
Расходы по налогу на прибыль
8
Прибыль (убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или выбывающих групп, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения
9
Прибыль, всего, в том числе:
9.1
от прекращенной деятельности
9.2
от продолжающейся деятельности

Порядок составления таблицы 15.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация об активах и обязательствах, включенных в выбывающие группы, составляющих прекращенную деятельность, в соответствии с МСФО (IFRS) 5.
2. Таблица составляется на основании данных аналитического учета активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи.
3. В таблице раскрывается информация о доходах и расходах, которые были признаны по активам и обязательствам, включенным в выбывающие группы, составляющим прекращенную деятельность.

Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность, отраженные в отчете о потоках денежных средств

Таблица 15.4
Номер строки
Наименование показателя
_____20__г.
_____20__г.
1
2
3
4
1
Денежные средства от операционной деятельности
2
Денежные средства от инвестиционной деятельности
3
Денежные средства от финансовой деятельности
4
Итого

Порядок составления таблицы 15.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация об активах (обязательствах), включенных в выбывающие группы, составляющих прекращенную деятельность, в соответствии с МСФО (IFRS) 5.
2. Таблица составляется на основании данных аналитического учета активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи.
3. В таблице раскрывается информация о денежных потоках, связанных с активами и обязательствами, включенными в выбывающие группы, составляющими прекращенную деятельность, и включенных в отчет о потоках денежных средств.

Примечание 16. Инвестиционное имущество

Учет инвестиционного имущества по справедливой стоимости

Таблица 16.1
Номер строки
Наименование показателя
______ 20__г.
_____ 20__г.
1
2
3
4
1
Балансовая стоимость на ___________ 20___г.
2
Поступление
3
Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива
4
Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как предназначенные для продажи
5
Выбытие инвестиционного имущества
6
Переклассификация объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно
7
Перевод в прочие активы
8
Чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости
9
Прочее
10
Балансовая стоимость на ___________ 20___г.
16.1.1. Некредитная финансовая организация не классифицировала операционную аренду как инвестиционное имущество. Оценка инвестиционного имущества производится_____________(указать периодичность) __________ (указать дату) по справедливой стоимости независимым квалифицированным оценщиком, имеющим опыт проведения оценки аналогичных объектов инвестиционного имущества на территории Российской Федерации. Справедливая стоимость была рассчитана с использованием соответствующих методов оценки (необходимо раскрывать информацию о методах оценки и об исходных данных, используемых при определении справедливой стоимости, по уровням иерархии справедливой стоимости).
16.1.2. В 20___ году в связи с наличием (отсутствием) информации о ____________ (указать объект инвестиционного имущества) исходным данным, используемым при оценке справедливой стоимости инвестиционного имущества в сумме __________ тысяч рублей, был присвоен ______ уровень иерархии справедливой стоимости. В 20____ году исходные данные, используемые при оценке справедливой стоимости указанного инвестиционного имущества в сумме__________ тысяч рублей, были отнесены к ______ уровню иерархии справедливой стоимости.

Порядок составления таблицы 16.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Инвестиционное имущество" при применении модели учета по справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 13.
2. По строке 10 таблицы отражается величина балансовой стоимости инвестиционного имущества, рассчитанная как сумма значений по строкам 1 - 9.
3. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть: наличие и размер ограничений в отношении реализуемости инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия; обязательства по договору на проведение ремонта, текущего обслуживания или на улучшение инвестиционного имущества.

Учет инвестиционного имущества по фактическим затратам

Таблица 16.2
Номер строки
Наименование показателя
_____20__г.
_____20__ г.
1
2
3
4
1
Первоначальная стоимость
2
Накопленная амортизация
(.....)
(.....)
3
Убытки от обесценения
(.....)
(.....)
4
Балансовая стоимость на ___________ 20___г.
5
Поступление
6
Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива
7
Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как предназначенные для продажи
8
Выбытие инвестиционного имущества
9
Амортизация
(.....)
(.....)
10
Признанные и восстановленные убытки от обесценения
11
Переклассификация объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно
12
Перевод в прочие активы
13
Балансовая стоимость на ___________ 20___г.

Порядок составления таблицы 16.2

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Инвестиционное имущество" при применении модели учета по фактическим затратам в соответствии с МСФО (IAS) 40.
2. По строке 4 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиционного имущества, рассчитанная как сумма значений по строкам 1 - 3 с учетом знака (положительного или отрицательного).
3. По строке 9 таблицы отражается амортизация, накопленная за отчетный период.
4. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 4 и 5 за вычетом значений по строкам 6 - 12 с учетом знака (положительного или отрицательного).
5. Величина, отраженная в строке 10 таблицы, увеличивает показатель балансовой стоимости инвестиционного имущества в случае восстановления убытков от обесценения инвестиционного имущества и уменьшает данный показатель в случае признания убытков от обесценения инвестиционного имущества.
6. Показатель переклассификации объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно, отраженный в строке 11 таблицы, увеличивает или уменьшает показатель балансовой стоимости инвестиционного имущества соответственно.

Суммы, признанные в отчете о финансовых результатах

Таблица 16.3
Номер строки
Наименование показателя
_____20__г.
_____20__г.
1
2
3
4
1
Арендный доход
2
Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, создающему арендный доход
3
Другие прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, не создающему арендный доход
По состоянию на ___________ 20___ года объекты инвестиционного имущества, отраженные в сумме ___________ тысяч рублей (на ___________ 20___ г.: _______ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по прочим заемным средствам.

Порядок составления таблицы 16.3 и пояснений к ней

Таблица составляется на основании данных аналитического учета, отражающих арендный доход, расходы по инвестиционному имуществу, создающему арендный доход, в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 7.

Сверка полученных данных по оценке инвестиционного имущества и балансовой стоимости инвестиционного имущества

Таблица 16.4
Номер строки
Наименование показателя
_____20__г.
_____20__г.
1
2
3
4
1
Полученные данные по оценке
2
Минус: затраты на строительство и прибыль застройщиков, вычитаемые из сумм оценки объектов инвестиционного имущества по принципу "как если бы объект был завершен"
3
Минус: наращенный арендный доход, отраженный как отдельный актив
4
Плюс: обязательства по финансовой аренде, отраженные как инвестиционное имущество, находящееся в аренде
5
Справедливая стоимость, отраженная в бухгалтерском балансе
16.4.1. На ___________ 20___ г. объекты инвестиционного имущества с балансовой стоимостью __________ тысяч рублей (на___________ 20___ г.: _______ тысяч рублей) на конец отчетного периода были полностью завершены и находились в использовании. Для продолжения эксплуатации объектов инвестиционного имущества необходимо, чтобы эти объекты соответствовали требованиям законодательства Российской Федерации в области здравоохранения и охраны труда, а также охраны окружающей среды, подлежащим постоянной оценке со стороны предприятия и периодическим проверкам независимых органов надзора. Руководство считает, что законченные объекты инвестиционного имущества фонда отвечают всем применимым требованиям, и на основании опыта прошлых лет можно предположить, что эти объекты будут утверждены к постоянному использованию.
16.4.2. По состоянию на ___________ 20___года объекты инвестиционного имущества, отраженные в сумме__________тысяч рублей (на____________ 20___г.: _________ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по займам и прочим привлеченным средствам.

Порядок составления таблицы 16.4 и пояснений к ней