Действующий
Приложение 5
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 г. N 532-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
профессиональных участников рынка ценных
бумаг, акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда и негосударственного
пенсионного фонда, управляющих компаний
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда и негосударственного
пенсионного фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств, страховых
брокеров"
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 г. N 532-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
профессиональных участников рынка ценных
бумаг, акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда и негосударственного
пенсионного фонда, управляющих компаний
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда и негосударственного
пенсионного фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств, страховых
брокеров"
Номер строки | Стандарт МСФО | Требования к раскрытию информации | Описание |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | МСФО (IAS) 1 | Номер лицензии | |
2 | МСФО (IAS) 1 | Срок действия лицензии | |
3 | МСФО (IAS) 1 | Дата выдачи лицензии | |
4 | МСФО (IAS) 1 | Виды деятельности, на осуществление которых выдана лицензия | |
5 | МСФО (IAS) 1 | Информация о возобновлении действия лицензии | |
6 | МСФО (IAS) 1 | Организационно-правовая форма некредитной финансовой организации | |
7 | МСФО (IAS) 1,МСФО (IAS) 24 | Наименование материнского предприятия и наименование конечного владельца (бенефициара) | |
8 | МСФО (IAS) 1,МСФО (IAS) 24 | Местонахождение материнского предприятия, в состав которого входит некредитная финансовая организация | |
9 | МСФО (IAS) 1 | Количество филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории Российской Федерации | |
10 | МСФО (IAS) 1 | Количество филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории иностранных государтств | |
11 | МСФО (IAS) 1 | Местонахождение филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории иностранных государств | |
12 | МСФО (IAS) 1 | Юридический адрес некредитной финансовой организации | |
13 | МСФО (IAS) 1 | Фактический адрес некредитной финансовой организации | |
14 | МСФО (IAS) 1 | Численность персонала некредитной финансовой организации | |
15 | МСФО (IAS) 21 | Валюта отчетности |
Примечание 2. Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность
Номер строки | Стандарт МСФО | Требования к раскрытию информации | Описание |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | МСФО (IAS) 1 | Основные факторы и влияния, определяющие финансовые результаты. Изменения внешней среды, в которой функционирует некредитная финансовая организация, реакция на эти изменения |
Номер строки | Стандарт МСФО | Требования к раскрытию информации | Описание |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | МСФО (IAS) 1 | Четкое и безоговорочное заявление некредитной финансовой организации о соответствии бухгалтерской (финансовой) отчетности МСФО | |
2 | МСФО (IAS) 1 | База (или базы) оценки, использованная (использованные) при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности | |
3 | МСФО (IAS) 1 | Причины реклассификации сравнительных сумм | |
4 | МСФО (IAS) 1 | Характер реклассификации сравнительных сумм (включая информацию по состоянию на начало предшествующего периода) | |
5 | МСФО (IAS) 1 | Сумма каждой статьи (класса статей), которая является предметом реклассификации | |
6 | МСФО (IAS) 1 | Существенное влияние ретроспективного применения (ретроспективного пересчета или реклассификации) на информацию на начало предшествующего отчетного периода |
Примечание 4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики
Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики
Номер строки | Стандарт МСФО | Требования к раскрытию информации | Описание |
1 | 2 | 3 | 4 |
| Раздел I. Влияние оценок и допущений | |||
1 | МСФО (IAS) 1 | Суждения (помимо тех, которые связаны с оценкой), которые были выработаны руководством в процессе применения учетной политики и которые оказывают наибольшее влияние на суммы, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности | |
2 | МСФО (IAS) 1 | Влияние оценок и допущений на признаннные активы и обязательства (указываются статьи отчетности, на суммы которых профессиональные оценки и допущения оказывают наиболее существенное воздействие, и приводятся комментарии в отношении того, каким образом влияют профессиональные суждения на оценку этих статей) | |
3 | МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 13 | Ключевые подходы к оценке финансовых инструментов | |
4 | МСФО (IAS) 21 | Переоценка активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте | |
5 | МСФО (IAS) 1 | Непрерывность деятельности | |
| Раздел II. Изменения в учетной политике | |||
6 | МСФО (IAS) 8 | Описание изменений учетной политики, их причин и характера (раскрываются наименование МСФО, в соответствии с которым производятся изменения, причины, по которым применение новых МСФО обеспечивает более надежную и уместную корректировку, и дается описание влияния изменений учетной политики на корректировки текущего и предыдущего периода) | |
7 | МСФО (IAS) 8 | Указываются наименования выпущенных, но не вступивших в силу МСФО, с указанием дат, с которых планируется применение этих МСФО, дат, с которых требуется применение этих МСФО, характера предстоящих изменений в учетной политике, обсуждения ожидаемого влияния на отчетность или указанием того, что такое влияние не может быть обоснованно оценено | |
| Раздел III. Принципы учетной политики, которые представляются уместными для понимания бухгалтерской (финансовой) отчетности. Критерии признания и база оценки финансовых инструментов | |||
8 | МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 | Критерии признания и база оценки денежных средств и их эквивалентов | |
9 | МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 | Критерии признания и база оценки средств, размещенных в кредитных организациях и банках-нерезидентах | |
10 | МСФО (IAS) 39,МСФО (IFRS) 7,МСФО (IFRS) 15 | Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка | |
11 | МСФО (IAS) 21,МСФО (IAS) 39,МСФО (IFRS) 15 | Порядок признания и последующего учета финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | |
12 | МСФО (IAS) 39,МСФО (IFRS) 7 | Порядок признания и последующего учета финансовых активов, удерживаемых до погашения | |
13 | МСФО (IAS) 39 | Порядок признания и последующего учета займов, прочих размещенных средств и дебиторской задолженности | |
14 | МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 27, МСФО (IAS) 28, МСФО (IFRS) 11, МСФО (IFRS) 12 | Порядок признания и последующего учета инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные предприятия | |
15 | МСФО (IAS) 1 | Порядок признания и последующего учета прочих активов | |
16 | МСФО (IAS) 39,МСФО (IFRS) 7 | Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка | |
17 | МСФО (IAS) 39,МСФО (IFRS) 7 | Порядок признания и последующего учета займов и прочих привлеченных средств | |
18 | МСФО (IAS) 32, МСФО (IFRS) 7 | Порядок признания и последующего учета выпущенных долговых ценных | |
19 | МСФО (IAS) 1 | Порядок признания и последующего учета прочих финансовых обязательств | |
20 | МСФО (IAS) 32 | Порядок проведения взаимозачетов финансовых активов и финансовых обязательств | |
| Раздел IV. Порядок признания и последующего учета хеджирования | |||
21 | МСФО (IFRS) 7 | Хеджирование потоков денежных средств (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования) | |
22 | МСФО (IFRS) 7 | Хеджирование справедливой стоимости (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования) | |
23 | МСФО (IFRS) 7 | Хеджирование чистых инвестиций в иностранные подразделения (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования) | |
| Раздел V. Критерии признания и база оценки инвестиционного имущества | |||
24 | МСФО (IAS) 40 | Применяемая модель учета инвестиционного имущества | |
25 | МСФО (IAS) 40 | Критерии, используемые организацией в целях проведения различия между инвестиционным имуществом и объектами собственности, занимаемыми владельцем, а также имуществом, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности | |
26 | МСФО (IAS) 40 | Степень, в которой справедливая стоимость инвестиционного имущества (измеренная или раскрытая в бухгалтерской (финансовой) отчетности) основана на оценке, произведенной независимым оценщиком, обладающим соответствующей признанной профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки инвестиций в недвижимость той же категории и того же места нахождения, что и оцениваемый объект | |
| Раздел VI. Критерии признания, база оценки основных средств | |||
27 | МСФО (IAS) 16 | База, используемая для оценки основных средств (для каждого класса активов) | |
28 | МСФО (IAS) 16 | Применяемый метод амортизации для каждого класса активов | |
29 | МСФО (IAS) 16 | Применяемые сроки полезного использования для каждого класса активов | |
| Раздел VII. Критерии признания, база оценки нематериальных активов | |||
30 | МСФО (IAS) 38 | Определение и состав нематериальных активов | |
31 | МСФО (IAS) 1 | База оценки для каждого класса активов (стоимость приобретения за вычетом амортизации или стоимость переоценки за вычетом амортизации) | |
32 | МСФО (IAS) 38 | Раскрытие для каждого класса активов с неопределенным сроком полезного использования факта ежегодного тестирования на обесценение, информации о наличии возможных признаков обесценения | |
33 | МСФО (IAS) 38 | Применяемые сроки и методы амортизации для нематериальных активов с ограниченным сроком использования | |
34 | МСФО (IAS) 1 | Порядок учета затрат на создание нематериальных активов собственными силами | |
| Раздел VIII. Порядок признания и последующего учета вознаграждений работникам и связанных с ними отчислений | |||
35 | МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 19 | Порядок признания расходов, связанных с начислением заработной платы, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, выплат по отпускам, пособий по временной нетрудоспособности и уходу за ребенком, вознаграждений по итогам года, выходных пособий | |
36 | МСФО (IAS) 19 | Описание пенсионных планов с установленными выплатами, реализуемых некредитной финансовой организацией | |
37 | МСФО (IAS) 19 | Использование метода дисконтированной стоимости для определения размера обязательства по пенсионному обеспечению и соответствующей стоимости вклада работников в отношении текущего периода | |
38 | МСФО (IAS) 19 | Порядок признания стоимости вклада предыдущей службы работников, другие положения, связанные с отражением в отчетности вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами | |
| Раздел IX. Критерии признания, база оценки и порядок учета других активов и обязательств | |||
39 | МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 5 | Порядок признания и последующего учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи | |
40 | МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 37 | Порядок признания и последующего учета резервов - оценочных обязательств | |
41 | МСФО (IAS) 17,МСФО (IAS) 39 | Порядок признания, последующего учета, прекращения признания обязательств по финансовой аренде | |
42 | МСФО (IAS) 39 | Порядок признания, последующего учета, прекращения признания кредиторской задолженности | |
43 | МСФО (IAS) 1 | Порядок признания и оценки уставного капитала, эмиссионного дохода | |
44 | МСФО (IAS) 32,МСФО (IFRS) 7 | Порядок признания и оценки собственных выкупленных акций (долей) | |
45 | МСФО (IAS) 32,МСФО (IFRS) 7 | Порядок признания и оценки резервного капитала | |
46 | МСФО (IAS) 12 | Порядок признания, оценки, последующего учета, прекращения признания отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства | |
47 | МСФО (IAS) 10, МСФО (IAS) 32 | Порядок отражения дивидендов | |
Номер строки | Наименование показателя | _____20__г. | _____20__г. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Денежные средства в кассе | ||
2 | Денежные средства в пути | ||
3 | Денежные средства на расчетных счетах | ||
4 | Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицированные как денежные эквиваленты | ||
5 | Денежные средства, переданные в доверительное управление | ||
6 | Прочие денежные средства | (....) | (....) |
7 | Итого |
5.1.2. Из состава денежных средств и их эквивалентов исключены остатки денежных средств, использование которых ограничено. Остатки денежных средств, использование которых ограничено, по состоянию на _____________ 20___ года включают _________________. Указанные остатки отражены по статье___________(указать статью бухгалтерского баланса).
5.1.3. По состоянию на ___________20____ года у некредитной финансовой организации были остатки денежных средств в _____________ кредитных организациях и банках-нерезидентах (на__________20___ года: в _______ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой денежных средств и их эквивалентов превышающей _____ тысяч рублей. Совокупная сумма этих остатков составляла_______тысяч рублей (на______________20____года:_______ тысяч рублей), или ___________ процентов от общей суммы денежных средств и их эквивалентов (на___________ 20_года: _______________ процентов).
5.1.4. Информация о кредитном качестве эквивалентов денежных средств представлена в таблице 47.1 примечания 47 настоящего приложения.
1. В таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" бухгалтерского баланса.
2. По строкам 1 - 6 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.
3. По строке 4 таблицы отражаются остатки депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах "овернайт", а также остатки по другим депозитам в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемым некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой. Некредитная финансовая организация вправе определить в своей учетной политике, что в состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" включаются только депозиты "овернайт" или установить предельный срок размещения депозитов, включаемых в состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты", не превышающий 90 дней.
4. Информация о характере депозитов, включаемых в состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты", раскрывается в пояснениях к таблице.
5. В таблице не отражаются остатки денежных средств и их эквивалентов, использование которых ограничено. Остатки, на использование которых наложено ограничение, возникают, например, в случае наличия у некредитной финансовой организации обязательства по поддержанию неснижаемого остатка на счетах, открытых в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
6. Информация о денежных средствах, на использование которых наложено ограничение, раскрывается в пояснениях к таблице с указанием причин.
8. В пояснениях к таблице раскрывается информация о концентрации рисков путем раскрытия количества обслуживающих кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатка денежных средств и их эквивалентов в которых превышает установленный некредитной финансовой организацией лимит суммы, суммы остатков денежных средств и их эквивалентов в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доли этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка денежных средств и их эквивалентов.
9. В пояснения к таблице включается представленная в произвольной форме информация о суммах неиспользованных кредитных средств, которые могут быть направлены на финансирование будущей операционной деятельности и на погашение инвестиционных обязательств с указанием ограничений на использование этих средств в соответствии с МСФО (IAS) 7.
10. В пояснениях к таблице раскрывается информация о концентрации рисков в соответствии с МСФО (IFRS) 7.
Сверка сумм, содержащихся в отчете о денежных потоках, с аналогичными статьями, представленными в бухгалтерском балансе
Номер строки | Наименование показателя | ___20__г. | ___20__г. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Денежные средства и их эквиваленты, представленные в бухгалтерском балансе | ||
2 | Банковские овердрафты | (......) | (......) |
3 | Денежные средства и их эквиваленты, представленные в отчете о потоках денежных средств |
1. По строке 1 таблицы отражаются остатки по статье "Денежные средства и их эквиваленты" бухгалтерского баланса.
Информация об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов и не включенных в отчет о денежных потоках
Номер строки | Наименование показателя | ___20__г. | ___20__г. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Неденежная инвестиционная деятельность, в том числе: | ||
2 | приобретение активов | ||
3 | поступления от реализации и погашения активов | ||
4 | Неденежная финансовая деятельность, в том числе: | ||
5 | эмиссия обыкновенных акций | ||
6 | эмиссия привилегированных акций | ||
7 | прочие взносы акционеров в уставный капитал | ||
8 | приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров | ||
9 | продажа собственных акций, выкупленных у акционеров | ||
10 | поступления от выпуска долговых ценных бумаг | ||
11 | погашение выпущенных долговых ценных бумаг | ||
12 | привлечение прочих заемных средств | ||
13 | возврат прочих заемных средств | ||
14 | прочие выплаты акционерам |