Действующий
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61601 | 7 068-70 |
| Кредит счета N | 71510 | 7 068-70 |
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61601 | 6 764-55 |
| Кредит счета N | 71509 | 6 764-55 |
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 20501 | 14 233-25 | |
| Кредит счета N | 47408 | 14 233-25 | 467-12 |
Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования на получение денежных средств за период с 26.03.20Х2 по 25.04.20Х2:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | |
| Дебет счета N 99997 | 14 233-25 | |
| Кредит счета N 93313 | 14 233-25 | 467-12 |
На дату прекращения признания опциона учет номинальной суммы на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 99997 | 15 235 000-00 | |
| Кредит счета N | 93313 | 15 235 000-00 | 500 000-00 |
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 96313 | 15 235 000-00 | 500 000-00 |
| Кредит счета N | 99996 | 15 235 000-00 |
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора, указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, полученной по опциону.
Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "Б" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором промежуточных платежей, а также на дату прекращения признания.
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 47408 | 37 960-00 | 1 300-00 |
| Кредит счета N | 47407 | 37 960-00 | |
| оборот по счету (руб.) | |||
| Дебет счета N | 47407 | 37 960-00 | |
| Кредит счета N | 52602 | 37 960-00 | |
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | |
| Дебет счета N 20501 | 37 960-00 | |
| Кредит счета N 47408 | 37 960-00 | 1 300-00 |
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 93313 | 14 600 000-00 | 500 000-00 |
| Кредит счета N | 99997 | 14 600 000-00 | |
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 99996 | 14 600 000-00 | |
| Кредит счета N | 96313 | 14 600 000-00 | 500 000-00 |
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 99996 | 3 720-00 | |
| Кредит счета N | 96313 | 3 720-00 | 127-40 |
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 99996 | 3 720-00 | |
| Кредит счета N | 96313 | 3 720-00 | 127-40 |
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 99996 | 8 120-00 | |
| Кредит счета N | 96313 | 8 120-00 | 278-08 |
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 99996 | 8 680-00 | |
| Кредит счета N | 96313 | 8 680-00 | 297-26 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 25.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
47407 | 810 | 0-00 | |
47408 | 840 | 0-00 | 0-00 |
52602 | 810 | 37 960-00 | |
93313 | 840 | 14 600 000-00 | 500 000-00 |
96313 | 840 | 3 720-00 | 127-40 |
96313 | 840 | 3 720-00 | 127-40 |
96313 | 840 | 8 120-00 | 278-08 |
96313 | 840 | 8 680-00 | 297-26 |
96313 | 840 | 14 600 000-00 | 500 000-00 |
810 | 14 624 240-00 | ||
99997 | 810 | 14 600 000-00 | |
Обязательства по уплате денежных средств, отраженные на счете 96313, за периоды с 25.12.20Х1 по 24.01.20Х2, с 25.01.20Х2 по 24.02.20Х2, с 25.02.20Х2 по 25.03.20Х2 и с 26.03.20Х2 по 25.04.20Х2 здесь и далее в настоящем приложении приводятся раздельно.
Некредитные финансовые организации в учетной политике могут установить подход, при котором обязательства по уплате денежных средств, сформировавшиеся в рамках одного опционного договора, отражаются на одном лицевом счете.
Далее в течение срока действия опционного договора осуществляется переоценка средств в иностранной валюте.
Стандарты экономического субъекта организации "Б" предусматривают отражение переоценки обязательств по уплате денежных средств на основе изменения ожидаемого значения плавающей процентной ставки.
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52602 | 810 | 38 090-00 | |
71510 | 810 | 130-00 | |
93313 | 840 | 14 650 000-00 | 500 000-00 |
96313 | 840 | 11 198-22 | 382-19 |
96313 | 840 | 11 198-22 | 382-19 |
96313 | 840 | 13 967-67 | 476-61 |
96313 | 840 | 14 930-96 | 509-59 |
96313 | 840 | 14 650 000-00 | 500 000-00 |
810 | 14 651 295-07 | ||
99997 | 810 | 14 650 000-00 | |
Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату возникновения обязательства по уплате промежуточного платежа в соответствии с договором:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 61601 | 12 506-24 | |
| Кредит счета N | 47407 | 12 506-24 | 424-66 |
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 47407 | 12 506-24 | 424-66 |
| Кредит счета N | 20501 | 12 506-24 |
Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях обязательства по уплате денежных средств за период с 25.12.20Х1 по 24.01.20Х2: