оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	93313	14 600 000-00	500 000-00
Кредит счета N	99997	14 600 000-00
		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	99996	14 600 000-00
Кредит счета N	96313	14 600 000-00	500 000-00

Отражение обязательств по уплате денежных средств за весь срок опциона (122 дня).

Обязательство по уплате денежных средств за период с 25.12.20Х1 по 24.01.20Х2:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	99996	3 720-00
Кредит счета N	96313	3 720-00	127-40

Обязательство по уплате денежных средств за период с 25.01.20Х2 по 24.02.20Х2:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	99996	3 720-00
Кредит счета N	96313	3 720-00	127-40

Обязательство по уплате денежных средств за период с 25.02.20Х2 по 25.03.20Х2:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	99996	8 120-00
Кредит счета N	96313	8 120-00	278-08

Обязательство по уплате денежных средств за период с 26.03.20Х2 по 25.04.20Х2:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	99996	8 680-00
Кредит счета N	96313	8 680-00	297-26

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 25.12.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
47407	810	0-00
47408	840	0-00	0-00
52602	810	37 960-00
93313	840	14 600 000-00	500 000-00
96313	840	3 720-00	127-40
96313	840	3 720-00	127-40
96313	840	8 120-00	278-08
96313	840	8 680-00	297-26
96313	840	14 600 000-00	500 000-00
99996	810	14 624 240-00
99997	810	14 600 000-00

Обязательства по уплате денежных средств, отраженные на счете 96313, за периоды с 25.12.20Х1 по 24.01.20Х2, с 25.01.20Х2 по 24.02.20Х2, с 25.02.20Х2 по 25.03.20Х2 и с 26.03.20Х2 по 25.04.20Х2 здесь и далее в настоящем приложении приводятся раздельно.

Некредитные финансовые организации в учетной политике могут установить подход, при котором обязательства по уплате денежных средств, сформировавшиеся в рамках одного опционного договора, отражаются на одном лицевом счете.

Далее в течение срока действия опционного договора осуществляется переоценка средств в иностранной валюте.

Стандарты экономического субъекта организации "Б" предусматривают отражение переоценки обязательств по уплате денежных средств на основе изменения ожидаемого значения плавающей процентной ставки.

31.12.20X1.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	130-00
Кредит счета N	52602	130-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52602	810	38 090-00
71510	810	130-00
93313	840	14 650 000-00	500 000-00
96313	840	11 198-22	382-19
96313	840	11 198-22	382-19
96313	840	13 967-67	476-61
96313	840	14 930-96	509-59
96313	840	14 650 000-00	500 000-00
99996	810	14 651 295-07
99997	810	14 650 000-00

Примечание. Остаток по счету N 71510 переносится на счет N 72510.

24.01.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату возникновения обязательства по уплате промежуточного платежа в соответствии с договором:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	8 890-00
Кредит счета N	61601	8 890-00

Отражение обязательства по уплате денежных средств:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	61601	12 506-24
Кредит счета N	47407	12 506-24	424-66

Отражение финансового результата:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	3 616-24
Кредит счета N	61601	3 616-24

Исполнение обязательства по уплате денежных средств:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	47407	12 506-24	424-66
Кредит счета N	20501	12 506-24

Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях обязательства по уплате денежных средств за период с 25.12.20Х1 по 24.01.20Х2:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	96313	12 506-24	424-66
Кредит счета N	99996	12 506-24

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 24.01.20Х2):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
47407	840	0-00	0-00
52602	810	29 200-00
61601	810	0-00
71510	810	3 616-24
93313	840	14 725 000-00	500 000-00
96313	840	0-00	0-00
96313	840	0-00	0-00
96313	840	0-00	0-00
96313	840	2 501-23	84-93
96313	840	14 725 000-00	500 000-00
99996	810	14 727 501-23
99997	810	14 725 000-00

В связи с тем, что по состоянию на 24.01.20Х2 значения ожидаемых процентных ставок в отношении периодов с 25.01.20Х2 по 24.02.20Х2 и с 25.02.20Х2 по 25.03.20Х2 не превысили значение фиксированной процентной ставки, обязательства по уплате денежных средств в отношении указанных периодов равны нулю.

31.01.20Х2

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	100-00
Кредит счета N	52602	100-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52602	810	29 300-00
71510	810	3 716-24
93313	840	14 975 000-00	500 000-00
96313	840	0-00	0-00
96313	840	0-00	0-00
96313	840	0-00	0-00
96313	840	14 975 000-00	500 000-00
99996	810	14 975 000-00
99997	810	14 975 000-00

В связи с тем, что по состоянию на 31.01.20Х2 значения ожидаемых процентных ставок в отношении периодов с 25.01.20Х2 по 24.02.20Х2, с 25.02.20Х2 по 25.03.20Х2 и с 26.03.20Х2 по 25.04.20Х2 не превысили значение фиксированной процентной ставки, обязательства по уплате денежных средств в отношении указанных периодов равны нулю.

24.02.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату возникновения обязательства по уплате промежуточного платежа в соответствии с договором:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	9 700-00
Кредит счета N	71510	9 700-00

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	5 983-76
Кредит счета N	71509	5 983-76

Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	3 716-24
Кредит счета N	71510	3 716-24
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	5 983-76
Кредит счета N	71509	5 983-76

Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях обязательства по уплате денежных средств за период с 25.01.20Х2 по 24.02.20Х2 не осуществляется, так как значение плавающей процентной ставки на конец указанного периода не превысило значение фиксированной процентной ставки и обязательство по уплате денежных средств отсутствует.