на 31.12.20X1 - 29,3000 руб./USD;

на 24.01.20Х2 - 29,4500 руб./USD;

на 31.01.20Х2 - 29,9500 руб./USD;

на 24.02.20Х2 - 30,0000 руб./USD;

на 28.02.20Х2 - 30,3000 руб./USD;

на 25.03.20Х2 - 30,4000 руб./USD;

на 31.03.20Х2 - 30,1300 руб./USD;

на 25.04.20Х2 - 30,4700 руб./USD.

Значения плавающей процентной ставки:

25.12.20X1 - 6,5%;

31.12.20X1 - 6,5%;

24.01.20Х2 - 7%;

31.01.20Х2 - 7%;

24.02.20Х2 - 5%;

28.02.20Х2 - 6,5%;

25.03.20Х2 - 7,5%;

31.03.20Х2 - 7,3%;

25.04.20Х2 - 7,1%.

Значение фиксированной процентной ставки - 6%.

Процентные периоды:

25.12.20Х1 - 24.01.20Х2;

25.01.20Х2 - 24.02.20Х2;

25.02.20Х2 - 25.03.20Х2;

26.03.20Х2 - 25.04.20Х2.

Условные данные об ожидаемых процентных ставках на основе анализа итогов торгов по срочным биржевым инструментам:

Дата	Процентные периоды
	25.12.20Х1 - 24.01.20Х2	25.01.20Х2 - 24.02.20Х2	25.02.20Х2 - 25.03.20Х2	26.03.20Х2 - 25.04.20Х2
25.12.20X1	6,3%	6,3%	6,7%	6,7%
31.12.20X1	6,9%	6,9%	7,2%	7,2%
24.01.20Х2	х	5,8%	5,8%	6,2%
31.01.20Х2	х	5,3%	5,3%	5,5%
24.02.20Х2	х	х	5,1%	5,1%
28.02.20Х2	х	х	6,7%	6,5%
25.03.20Х2	х	х	х	6,3%
31.03.20Х2	х	х	х	6,1%

Условные данные о справедливой стоимости опционного договора:

Дата	Справедливая стоимость опционного договора определена с использованием принятых организацией методов оценки опционных договоров (руб.)	Актив или обязательство
		для организации "А"	для организации "Б"
25.12.20X1	37 960-00	актив	обязательство
31.12.20X1	38 090-00	актив	обязательство
24.01.20Х2	29 200-00	актив	обязательство
31.01.20Х2	29 300-00	актив	обязательство
24.02.20Х2	19 600-00	актив	обязательство
28.02.20Х2	19 700-00	актив	обязательство
25.03.20Х2	10 000-00	актив	обязательство
31.03.20Х2	10 100-00	актив	обязательство
25.04.20Х2	400-00	актив	обязательство

Бухгалтерский учет расчетного опционного договора в организации "А"

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора, указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, уплаченной по опциону.

Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором промежуточных платежей, а также на дату прекращения признания.

25.12.20X1.

Отражение справедливой стоимости опционного договора:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	47408	37 960-00
Кредит счета N	47407	37 960-00	1 300-00
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52601	37 960-00
Кредит счета N	47408	37 960-00

Осуществление расчетов в части премии по опциону:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	47407	37 960-00	1 300-00
Кредит счета N	20501	37 960-00

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.

Отражение номинальной суммы:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	93313	14 600 000-00	500 000-00
Кредит счета N	99997	14 600 000-00
		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	99996	14 600 000-00
Кредит счета N	96313	14 600 000-00	500 000-00

Отражение требований на получение денежных средств за весь срок опциона (122 дня).

Требование на получение денежных средств за период с 25.12.20Х1 по 24.01.20Х2:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	93313	3 720-00	127-40
Кредит счета N	99997	3 720-00

Требование на получение денежных средств за период с 25.01.20Х2 по 24.02.20Х2:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	93313	3 720-00	127-40
Кредит счета N	99997	3 720-00

Требование на получение денежных средств за период с 25.02.20Х2 по 25.03.20Х2:

	оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N 93313	8 120-00	278-08
Кредит счета N 99997	8 120-00

Требование на получение денежных средств за период с 26.03.20Х2 по 25.04.20Х2:

	оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N 93313	8 680-00	297-26
Кредит счета N 99997	8 680-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 25.12.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
47407	840	0-00	0-00
47408	810	0-00
52601	810	37 960-00
93313	840	3 720-00	127-40
93313	840	3 720-00	127-40
93313	840	8 120-00	278-08
93313	840	8 680-00	297-26
93313	840	14 600 000-00	500 000-00
96313	840	14 600 000-00	500 000-00
99996	810	14 600 000-00
99997	810	14 624 240-00