Действующий
Условные данные об ожидаемых процентных ставках на основе анализа итогов торгов по срочным биржевым инструментам:
Дата | Процентные периоды | |||
25.12.20Х1 - 24.01.20Х2 | 25.01.20Х2 - 24.02.20Х2 | 25.02.20Х2 - 25.03.20Х2 | 26.03.20Х2 - 25.04.20Х2 | |
25.12.20X1 | 6,3% | 6,3% | 6,7% | 6,7% |
31.12.20X1 | 6,9% | 6,9% | 7,2% | 7,2% |
24.01.20Х2 | х | 5,8% | 5,8% | 6,2% |
31.01.20Х2 | х | 5,3% | 5,3% | 5,5% |
24.02.20Х2 | х | х | 5,1% | 5,1% |
28.02.20Х2 | х | х | 6,7% | 6,5% |
25.03.20Х2 | х | х | х | 6,3% |
31.03.20Х2 | х | х | х | 6,1% |
Дата | Справедливая стоимость опционного договора определена с использованием принятых организацией методов оценки опционных договоров (руб.) | Актив или обязательство | |
для организации "А" | для организации "Б" | ||
25.12.20X1 | 37 960-00 | актив | обязательство |
31.12.20X1 | 38 090-00 | актив | обязательство |
24.01.20Х2 | 29 200-00 | актив | обязательство |
31.01.20Х2 | 29 300-00 | актив | обязательство |
24.02.20Х2 | 19 600-00 | актив | обязательство |
28.02.20Х2 | 19 700-00 | актив | обязательство |
25.03.20Х2 | 10 000-00 | актив | обязательство |
31.03.20Х2 | 10 100-00 | актив | обязательство |
25.04.20Х2 | 400-00 | актив | обязательство |
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора, указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, уплаченной по опциону.
Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором промежуточных платежей, а также на дату прекращения признания.
оборот по счету(руб.) | оборот по счету (USD) | ||
Дебет счета N | 47408 | 37 960-00 | |
Кредит счета N | 47407 | 37 960-00 | 1 300-00 |
оборот по счету (руб.) | |||
Дебет счета N | 52601 | 37 960-00 | |
Кредит счета N | 47408 | 37 960-00 |
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
Дебет счета N | 47407 | 37 960-00 | 1 300-00 |
Кредит счета N | 20501 | 37 960-00 |
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
Дебет счета N | 93313 | 14 600 000-00 | 500 000-00 |
Кредит счета N | 99997 | 14 600 000-00 | |
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
Дебет счета N | 99996 | 14 600 000-00 | |
Кредит счета N | 96313 | 14 600 000-00 | 500 000-00 |
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
Дебет счета N | 93313 | 3 720-00 | 127-40 |
Кредит счета N | 99997 | 3 720-00 |
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
Дебет счета N | 93313 | 3 720-00 | 127-40 |
Кредит счета N | 99997 | 3 720-00 |
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | |
Дебет счета N 93313 | 8 120-00 | 278-08 |
Кредит счета N 99997 | 8 120-00 |
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | |
Дебет счета N 93313 | 8 680-00 | 297-26 |
Кредит счета N 99997 | 8 680-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 25.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
47407 | 840 | 0-00 | 0-00 |
47408 | 810 | 0-00 | |
52601 | 810 | 37 960-00 | |
93313 | 840 | 3 720-00 | 127-40 |
93313 | 840 | 3 720-00 | 127-40 |
93313 | 840 | 8 120-00 | 278-08 |
93313 | 840 | 8 680-00 | 297-26 |
93313 | 840 | 14 600 000-00 | 500 000-00 |
96313 | 840 | 14 600 000-00 | 500 000-00 |
810 | 14 600 000-00 | ||
99997 | 810 | 14 624 240-00 |
Требования на получение денежных средств, отраженные на счете 93313, за периоды с 25.12.20Х1 по 24.01.20Х2, с 25.01.20Х2 по 24.02.20Х2, с 25.02.20Х2 по 25.03.20Х2 и с 26.03.20Х2 по 25.04.20Х2 здесь и далее в настоящем приложении приводятся раздельно.
Некредитные финансовые организации в учетной политике могут установить подход, при котором требования на получение денежных средств, сформировавшиеся в рамках одного опционного договора, отражаются на одном лицевом счете.
Далее в течение срока действия опционного договора осуществляется переоценка средств в иностранной валюте.
Стандарты экономического субъекта организации "А" предусматривают отражение переоценки требований на получение денежных средств на основе изменения ожидаемого значения плавающей процентной ставки.
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52601 | 810 | 38 090-00 | |
71509 | 810 | 130-00 | |
93313 | 840 | 11 198-22 | 382-19 |
93313 | 840 | 11 198-22 | 382-19 |
93313 | 840 | 13 967-67 | 476-71 |
93313 | 840 | 14 930-96 | 509-59 |
93313 | 840 | 14 650 000-00 | 500 000-00 |
96313 | 840 | 14 650 000-00 | 500 000-00 |
810 | 14 650 000-00 | ||
99997 | 810 | 14 651 295-07 |
Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату возникновения требования по уплате промежуточного платежа в соответствии с договором: