Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20Х1" - текущему году, "20Х2" - году, следующему за годом 20Х1.

Условия расчетного опционного договора:

дата заключения - 25 декабря 20X1 года;

дата исполнения (дата истечения) - 25 марта 20Х2 года;

номинальная сумма - 500 000 USD, по отношению к которой фиксируется процентная ставка;

организация "А" (покупатель опциона) приобретает право не осуществлять платежи организации "Б" (продавец опциона) в случае, если в соответствующем процентном периоде значение плавающей процентной ставки на конец указанного периода не превысит значение фиксированной процентной ставки. Организация "Б" (продавец опциона) в случае, если в соответствующем процентном периоде значение плавающей процентной ставки на конец указанного периода превысит значение фиксированной процентной ставки, выплачивает организации "А" денежные средства в сумме, определяемой как произведение разности значений плавающей процентной ставки и фиксированной процентной ставки и значения номинальной суммы за соответствующий период;

премия - 1 300 USD.

Порядок расчетов - в рублях по официальному курсу доллара США по отношению к рублю на дату платежа.

Справочно.

Официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:

на 25.12.20X1 - 29,2000 руб./USD;

на 31.12.20X1 - 29,3000 руб./USD;

на 24.01.20Х2 - 29,4500 руб./USD;

на 31.01.20Х2 - 29,9500 руб./USD;

на 24.02.20Х2 - 30,0000 руб./USD;

на 28.02.20Х2 - 30,3000 руб./USD;

на 25.03.20Х2 - 30,4000 руб./USD;

на 31.03.20Х2 - 30,1300 руб./USD;

на 25.04.20Х2 - 30,4700 руб./USD.

Значения плавающей процентной ставки:

25.12.20X1 - 6,5%;

31.12.20X1 - 6,5%;

24.01.20Х2 - 7%;

31.01.20Х2 - 7%;

24.02.20Х2 - 5%;

28.02.20Х2 - 6,5%;

25.03.20Х2 - 7,5%;

31.03.20Х2 - 7,3%;

25.04.20Х2 - 7,1%.

Значение фиксированной процентной ставки - 6%.

Процентные периоды:

25.12.20Х1 - 24.01.20Х2;

25.01.20Х2 - 24.02.20Х2;

25.02.20Х2 - 25.03.20Х2;

26.03.20Х2 - 25.04.20Х2.

Условные данные об ожидаемых процентных ставках на основе анализа итогов торгов по срочным биржевым инструментам:

Дата	Процентные периоды
	25.12.20Х1 - 24.01.20Х2	25.01.20Х2 - 24.02.20Х2	25.02.20Х2 - 25.03.20Х2	26.03.20Х2 - 25.04.20Х2
25.12.20X1	6,3%	6,3%	6,7%	6,7%
31.12.20X1	6,9%	6,9%	7,2%	7,2%
24.01.20Х2	х	5,8%	5,8%	6,2%
31.01.20Х2	х	5,3%	5,3%	5,5%
24.02.20Х2	х	х	5,1%	5,1%
28.02.20Х2	х	х	6,7%	6,5%
25.03.20Х2	х	х	х	6,3%
31.03.20Х2	х	х	х	6,1%

Условные данные о справедливой стоимости опционного договора:

Дата	Справедливая стоимость опционного договора определена с использованием принятых организацией методов оценки опционных договоров (руб.)	Актив или обязательство
		для организации "А"	для организации "Б"
25.12.20X1	37 960-00	актив	обязательство
31.12.20X1	38 090-00	актив	обязательство
24.01.20Х2	29 200-00	актив	обязательство
31.01.20Х2	29 300-00	актив	обязательство
24.02.20Х2	19 600-00	актив	обязательство
28.02.20Х2	19 700-00	актив	обязательство
25.03.20Х2	10 000-00	актив	обязательство
31.03.20Х2	10 100-00	актив	обязательство
25.04.20Х2	400-00	актив	обязательство

Бухгалтерский учет расчетного опционного договора в организации "А"

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора, указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, уплаченной по опциону.

Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором промежуточных платежей, а также на дату прекращения признания.

25.12.20X1.

Отражение справедливой стоимости опционного договора:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	47408	37 960-00
Кредит счета N	47407	37 960-00	1 300-00
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52601	37 960-00
Кредит счета N	47408	37 960-00

Осуществление расчетов в части премии по опциону:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	47407	37 960-00	1 300-00
Кредит счета N	20501	37 960-00

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.

Отражение номинальной суммы:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	93313	14 600 000-00	500 000-00
Кредит счета N	99997	14 600 000-00
		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	99996	14 600 000-00
Кредит счета N	96313	14 600 000-00	500 000-00