Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52602	810	2 100-00
71510	810	1 000-00
93313	810	280 000-00
96513	810	281 600-00
99996	810	281 600-00
99997	810	280 000-00

24.02.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	300-00
Кредит счета N	52602	300-00

Отражение суммы сделки:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	47408	280 000-00
Кредит счета N	47407	280 000-00

Отражение выбытия ценных бумаг (справочно: на дату выбытия стоимость ценных бумаг ОАО "Время", отраженная на счете N 50606 *, составила 270 000 руб.; cумма переоценки, отраженная на счете N 50628 **, составила 12 400 руб.):

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	61210	270 000-00
Кредит счета N	50606	270 000-00
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	61210	12 400-00
Кредит счета N	50628	12 400-00
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	2 400-00
Кредит счета N	61210	2 400-00
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	47407	280 000-00
Кредит счета N	61210	280 000-00

Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	20501	280 000-00
Кредит счета N	47408	280 000-00

На дату прекращения признания опциона учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	99997	280 000-00
Кредит счета N	93313	280 000-00
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	96513	281 600-00
Кредит счета N	99996	281 600-00

______________________________

* Счет N 50606 "Долевые ценные бумаги прочих резидентов".

** Счет N 50628 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы".

Порядок
бухгалтерского учета расчетного опционного договора на процентную ставку (опциона типа "Call")

Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20Х1" - текущему году, "20Х2" - году, следующему за годом 20Х1.

Условия расчетного опционного договора:

дата заключения - 25 декабря 20X1 года;

дата исполнения (дата истечения) - 25 марта 20Х2 года;

номинальная сумма - 500 000 USD, по отношению к которой фиксируется процентная ставка;

организация "А" (покупатель опциона) приобретает право не осуществлять платежи организации "Б" (продавец опциона) в случае, если в соответствующем процентном периоде значение плавающей процентной ставки на конец указанного периода не превысит значение фиксированной процентной ставки. Организация "Б" (продавец опциона) в случае, если в соответствующем процентном периоде значение плавающей процентной ставки на конец указанного периода превысит значение фиксированной процентной ставки, выплачивает организации "А" денежные средства в сумме, определяемой как произведение разности значений плавающей процентной ставки и фиксированной процентной ставки и значения номинальной суммы за соответствующий период;

премия - 1 300 USD.

Порядок расчетов - в рублях по официальному курсу доллара США по отношению к рублю на дату платежа.

Справочно.

Официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:

на 25.12.20X1 - 29,2000 руб./USD;

на 31.12.20X1 - 29,3000 руб./USD;

на 24.01.20Х2 - 29,4500 руб./USD;

на 31.01.20Х2 - 29,9500 руб./USD;

на 24.02.20Х2 - 30,0000 руб./USD;

на 28.02.20Х2 - 30,3000 руб./USD;

на 25.03.20Х2 - 30,4000 руб./USD;

на 31.03.20Х2 - 30,1300 руб./USD;

на 25.04.20Х2 - 30,4700 руб./USD.

Значения плавающей процентной ставки:

25.12.20X1 - 6,5%;

31.12.20X1 - 6,5%;

24.01.20Х2 - 7%;

31.01.20Х2 - 7%;

24.02.20Х2 - 5%;

28.02.20Х2 - 6,5%;

25.03.20Х2 - 7,5%;

31.03.20Х2 - 7,3%;

25.04.20Х2 - 7,1%.

Значение фиксированной процентной ставки - 6%.

Процентные периоды:

25.12.20Х1 - 24.01.20Х2;