Действующий
Списание справедливой стоимости фьючерсного договора в сумме причитающейся к получению вариационной маржи:
На дату прекращения признания фьючерского договора учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
оборот по счету(руб.) | оборот по счету (драг. мет.) | ||
Дебет счета N | 99997 | 4 276 800-00 | |
Кредит счета N | 93413 | 4 276 800-00 | 3 110,4 грамма |
оборот по счету (руб.) | оборот по счету (USD) | ||
Дебет счета N | 96313 | 4 215 000-00 | 140 500-00 |
Кредит счета N | 99996 | 4 215 000-00 |
Расчеты с биржей или брокером по вариационной марже, причитающейся к получению организацией "А", по итогам торгового дня 12.01.20X2:
оборот по счету (руб.) | |
Дебет счетов по учету денежных средств и расчетов | 45 000-00 |
Кредит счета N 47408 | 45 000-00 |
Примечание. Некредитные финансовые организации могут утвердить в учетной политике иной возможный порядок отражения закрытия текущих позиций по договорам одной спецификации, условиями которых предусматривается получение (уплата) вариационной маржи.
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 488-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета производных
финансовых инструментов
некредитными финансовыми
организациями"
Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.
Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20Х1" - текущему году, "20Х2" - году, следующему за годом 20Х1.
организация "А" приобретает право купить 1 000 акций ОАО "Время" по цене 280 рублей за акцию у организации "Б". Акции ОАО "Время" являются котируемыми на активном рынке, справедливой стоимостью таких акций является рыночная цена;
Дата | Справедливая стоимость опционного договора определена с использованием принятых организацией методов оценки опционных договоров (руб.) | Актив или обязательство | |
для организации "А" | для организации "Б" | ||
25.12.20X1 | 2 000-00 | актив | обязательство |
31.12.20X1 | 1 100-00 | актив | обязательство |
31.01.20Х2 | 2 100-00 | актив | обязательство |
24.02.20Х2 | 2 400-00 | актив | обязательство |
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора (далее также - опцион), указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, уплаченной по опциону.
Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 25.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
47407 | 810 | 0-00 | |
47408 | 810 | 0-00 | |
52601 | 810 | 2 000-00 | |
93513 | 810 | 280 000-00 | |
96313 | 810 | 280 000-00 | |
810 | 280 000-00 | ||
99997 | 810 | 280 000-00 |