Действующий
организация "А" приобретает право купить 1 000 акций ОАО "Время" по цене 280 рублей за акцию у организации "Б". Акции ОАО "Время" являются котируемыми на активном рынке, справедливой стоимостью таких акций является рыночная цена;
Дата | Справедливая стоимость опционного договора определена с использованием принятых организацией методов оценки опционных договоров (руб.) | Актив или обязательство | |
для организации "А" | для организации "Б" | ||
25.12.20X1 | 2 000-00 | актив | обязательство |
31.12.20X1 | 1 100-00 | актив | обязательство |
31.01.20Х2 | 2 100-00 | актив | обязательство |
24.02.20Х2 | 2 400-00 | актив | обязательство |
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора (далее также - опцион), указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, уплаченной по опциону.
Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 25.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
47407 | 810 | 0-00 | |
47408 | 810 | 0-00 | |
52601 | 810 | 2 000-00 | |
93513 | 810 | 280 000-00 | |
96313 | 810 | 280 000-00 | |
810 | 280 000-00 | ||
99997 | 810 | 280 000-00 |
Переоценка требования по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца не осуществляется, так как значение рыночной цены (справедливой стоимости) ценных бумаг на отчетную дату ниже предусмотренной опционным договором цены его исполнения.
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52601 | 810 | 1 100-00 | |
71510 | 810 | 900-00 | |
93513 | 810 | 280 000-00 | |
96313 | 810 | 280 000-00 | |
810 | 280 000-00 | ||
99997 | 810 | 280 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.01.20X2):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52601 | 810 | 2 100-00 | |
71509 | 810 | 1 000-00 | |
93513 | 810 | 281 600-00 | |
96313 | 810 | 280 000-00 | |
810 | 280 000-00 | ||
99997 | 810 | 281 600-00 |