оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	61601	211 400-00
Кредит счета N	52601	211 400-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 11.01.20Х2):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
47408	810	211 400-00
52601	810	0-00
71509	810	211 400-00
93413	А98	4 245 696-00	3 110,4 грамма
96313	840	4 197 800-00	139 000-00
99996	810	4 197 800-00
99997	810	4 245 696-00

12.01.20Х2.

Расчеты с биржей или брокером по вариационной марже, причитающейся к получению организацией "А", по итогам торгового дня 11.01.20Х2:

	оборот по счету (руб.)
Дебет счетов по учету денежных средств и расчетов	211 400-00
Кредит счета N 47408	211 400-00

Отражение изменения справедливой стоимости фьючерсного договора (вариационной маржи) по состоянию на текущую дату по сравнению с состоянием на дату предыдущей оценки:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52601	60 000-00
Кредит счета N	71509	60 000-00

12.01.20Х2 организация "А" продает 100 лотов для закрытия существующей позиции и фиксирования финансового результата по цене 1 405,0000 USD/тр. унция.

Отражение справедливой стоимости фьючерсного договора (вариационной маржи):

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71509	15 000-00
Кредит счета N	52601	15 000-00

Отражение суммы требования на получение вариационной маржи:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	47408	45 000-00
Кредит счета N	61601	45 000-00

Списание справедливой стоимости фьючерсного договора в сумме причитающейся к получению вариационной маржи:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	61601	45 000-00
Кредит счета N	52601	45 000-00

На дату прекращения признания фьючерского договора учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету (драг. мет.)
Дебет счета N	99997	4 276 800-00
Кредит счета N	93413	4 276 800-00	3 110,4 грамма
		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	96313	4 215 000-00	140 500-00
Кредит счета N	99996	4 215 000-00

13.01.20X2.

Расчеты с биржей или брокером по вариационной марже, причитающейся к получению организацией "А", по итогам торгового дня 12.01.20X2:

	оборот по счету (руб.)
Дебет счетов по учету денежных средств и расчетов	45 000-00
Кредит счета N 47408	45 000-00

Примечание. Некредитные финансовые организации могут утвердить в учетной политике иной возможный порядок отражения закрытия текущих позиций по договорам одной спецификации, условиями которых предусматривается получение (уплата) вариационной маржи.

______________________________

* Счет N 93413 "Требования по поставке драгоценных металлов".

Порядок
бухгалтерского учета опционного договора на покупку ценных бумаг (опциона типа "Call")

Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20Х1" - текущему году, "20Х2" - году, следующему за годом 20Х1.

Условия опционного договора:

дата заключения - 25 декабря 20X1 года;

дата исполнения - 24 февраля 20Х2 года;

организация "А" приобретает право купить 1 000 акций ОАО "Время" по цене 280 рублей за акцию у организации "Б". Акции ОАО "Время" являются котируемыми на активном рынке, справедливой стоимостью таких акций является рыночная цена;

премия - 2 000 руб.

Справочно.

Рыночная цена (справедливая стоимость) акции ОАО "Время" составила:

по итогам торгов 25.12.20X1 - 279,50 руб. за акцию;

по итогам торгов 31.12.20X1 - 278,90 руб. за акцию;

по итогам торгов 31.01.20Х2 - 281,60 руб. за акцию;

по итогам торгов 24.02.20Х2 - 282,40 руб. за акцию.

Условные данные о справедливой стоимости опционного договора:

Дата	Справедливая стоимость опционного договора определена с использованием принятых организацией методов оценки опционных договоров (руб.)	Актив или обязательство
		для организации "А"	для организации "Б"
25.12.20X1	2 000-00	актив	обязательство
31.12.20X1	1 100-00	актив	обязательство
31.01.20Х2	2 100-00	актив	обязательство
24.02.20Х2	2 400-00	актив	обязательство

Бухгалтерский учет опционного договора в организации "А" (право покупки ценных бумаг)

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора (далее также - опцион), указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, уплаченной по опциону.

Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.

25.12.20X1.

Отражение обязательства по уплате премии по опционному договору:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	47408	2 000-00
Кредит счета N	47407	2 000-00

Отражение справедливой стоимости опционного договора:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52601	2 000-00
Кредит счета N	47408	2 000-00

Осуществление расчетов в части премии по опциону:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	47407	2 000-00
Кредит счета N	20501	2 000-00