Бухгалтерский учет своп-договора в организации "А"

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете своп-договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания своп-договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.

В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость своп-договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости своп-договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по своп-договору отражаются следующими бухгалтерскими записями.

11.11.20X1.

Отражение требования по первой части своп-договора:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	93313	55 643 889-84	1 709 600-00
Кредит счета N	99997	55 643 889-84

Отражение обязательства по первой части своп-договора:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету (драг. мет.)
Дебет счета N	99996	56 633 252-80
Кредит счета N	96413 *(1)	56 633 252-80	2 488 280 грамм

В целях учета драгоценных металлов одна тройская унция принимается равной 31,1035 грамма. Вес 80 000 тройских унций с точностью до 0,1 грамма равен 2 488 280 грамм.

Отражение требования по второй части своп-договора:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету (драг. мет.)
Дебет счета N	93413	56 633 252-80	2 488 280 грамм
Кредит счета N	99997	56 633 252-80

Отражение обязательства по второй части своп-договора:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	99996	55 693 883-41
Кредит счета N	96313	55 693 883-41	1 711 136-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 11.11.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
93313	840	55 643 889-84	1 709 600-00
93413	А99	56 633 252-80	2 488 280 грамм
96313	840	55 693 883-41	1 711 136-00
96413	А99	56 633 252-80	2 488 280 грамм
99996	810	112 327 136-21
99997	810	112 277 142-64

Далее в течение срока действия своп-договора осуществляются переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла.

12.11.20Х1.

Отражение исполнения первой части своп-договора:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52601	79 880-00
Кредит счета N	61601	79 880-00
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	61601	56 160 479-60
Кредит счета N	47407	56 160 479-60
		оборот по счету(руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	47408	56 087 872-96	1 709 600-00
Кредит счета N	61601	56 087 872-96

Отражение финансового результата:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	61601	7 273-36
Кредит счета N	71509	7 273-36

Исполнение обязательства по поставке драгоценного металла:

	оборот по счету(руб.)	оборот по счету (драг. мет.)
Дебет счета N 47407	56 160 479-60
Кредит счета по учету драгоценного металла	56 160 479-60	2 488 280 грамм

Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	20501	56 087 872-96
Кредит счета N	47408	56 087 872-96	1 709 600-00

Переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла по первой части своп-договора.

Переоценка требования:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	93313	443 983-12
Кредит счета N	99997	443 983-12

Переоценка обязательства:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	96413	472 773-20
Кредит счета N	99996	472 773-20

На дату исполнения первой части своп-договора учет требования и обязательства по ней на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	99997	56 087 872-96
Кредит счета N	93313	56 087 872-96	1 709 600-00
		оборот по счету(руб.)	оборот по счету (драг. мет.)
Дебет счета N	96413	56 160 479-60	2 488 280 грамм
Кредит счета N	99996	56 160 479-60

Переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла по второй части своп-договора.

Переоценка требования:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	99997	472 773-20
Кредит счета N	93413	472 773-20

Переоценка обязательства:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	99996	444 382-02
Кредит счета N	96313	444 382-02

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 12.11.20Х1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
47407	840	0-00	0-00
47408	840	0-00	0-00
52601	810	79 880-00
71509	810	7 273-36
93313	840	0-00	0-00
96413	А99	0-00	0 грамм
93413	А99	56 160 479-60	2 488 280 грамм
96313	840	56 138 265-43	1 711 136-00
99996	810	56 138 265-43
99997	810	56 160 479-60

18.11.20Х1.

Отражение изменения справедливой стоимости своп-договора на дату прекращения признания:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71509	2 038 630-00
Кредит счета N	52601	2 038 630-00

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52601	1 958 750-00
Кредит счета N	52602	1 958 750-00
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	2 031 356-64
Кредит счета N	71509	2 031 356-64

Отражение требования и обязательства по второй части своп-договора:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	47408	55 921 122-28	1 711 136-00
Кредит счета N	47407	55 921 122-28	1 711 136-00

Списание справедливой стоимости своп-договора:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	1 958 750-00
Кредит счета N	47408	1 958 750-00

Исполнение обязательства по уплате денежных средств: