Действующий
организация "А" заключает своп-договор с организацией "Б", согласно которому организация "А" 12 ноября 20Х1 года обязуется продать (первая часть своп-договора) организации "Б" 80 000 тройских унций серебра по цене 21,3700 USD/тр. унция, а 18 ноября 20Х1 года обязуется купить (вторая часть своп-договора) у организации "Б" 80 000 тройских унций серебра по цене 21,3892 USD/тр. унция;
организация "Б" исполнила обязательство по поставке драгоценного металла по второй части своп-договора 20 ноября 20Х1 года;
Дата | Справедливая стоимость своп-договора определена с использованием принятых организацией методов оценки своп-договоров (руб.) | Актив или обязательство | ||
для организации "А" | для организации "Б" | |||
11.11.20Х1 | 0-00 | - | - | |
12.11.20Х1 | 79 880-00 | актив | обязательство | |
18.11.20Х1 | 1 958 750-00 | обязательство | актив |
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете своп-договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания своп-договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.
В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость своп-договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости своп-договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по своп-договору отражаются следующими бухгалтерскими записями.
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
Дебет счета N | 93313 | 55 643 889-84 | 1 709 600-00 |
Кредит счета N | 99997 | 55 643 889-84 |
В целях учета драгоценных металлов одна тройская унция принимается равной 31,1035 грамма. Вес 80 000 тройских унций с точностью до 0,1 грамма равен 2 488 280 грамм.
оборот по счету(руб.) | оборот по счету (драг. мет.) | ||
Дебет счета N | 93413 | 56 633 252-80 | 2 488 280 грамм |
Кредит счета N | 99997 | 56 633 252-80 |
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
Дебет счета N | 99996 | 55 693 883-41 | |
Кредит счета N | 96313 | 55 693 883-41 | 1 711 136-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 11.11.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
93313 | 840 | 55 643 889-84 | 1 709 600-00 |
93413 | А99 | 56 633 252-80 | 2 488 280 грамм |
96313 | 840 | 55 693 883-41 | 1 711 136-00 |
96413 | А99 | 56 633 252-80 | 2 488 280 грамм |
810 | 112 327 136-21 | ||
99997 | 810 | 112 277 142-64 |
Далее в течение срока действия своп-договора осуществляются переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла.
оборот по счету (руб.) | |||
Дебет счета N | 52601 | 79 880-00 | |
Кредит счета N | 61601 | 79 880-00 | |
оборот по счету (руб.) | |||
Дебет счета N | 61601 | 56 160 479-60 | |
Кредит счета N | 47407 | 56 160 479-60 | |
оборот по счету(руб.) | оборот по счету (USD) | ||
Дебет счета N | 47408 | 56 087 872-96 | 1 709 600-00 |
Кредит счета N | 61601 | 56 087 872-96 |
оборот по счету(руб.) | оборот по счету (драг. мет.) | |
Дебет счета N 47407 | 56 160 479-60 | |
Кредит счета по учету драгоценного металла | 56 160 479-60 | 2 488 280 грамм |
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
Дебет счета N | 20501 | 56 087 872-96 | |
Кредит счета N | 47408 | 56 087 872-96 | 1 709 600-00 |
Переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла по первой части своп-договора.
На дату исполнения первой части своп-договора учет требования и обязательства по ней на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи: