дата заключения - 11 ноября 20X1 года;

даты исполнения - 12 ноября 20Х1 года, 18 ноября 20Х1 года;

организация "А" заключает своп-договор с организацией "Б", согласно которому организация "А" 12 ноября 20Х1 года обязуется продать (первая часть своп-договора) организации "Б" 80 000 тройских унций серебра по цене 21,3700 USD/тр. унция, а 18 ноября 20Х1 года обязуется купить (вторая часть своп-договора) у организации "Б" 80 000 тройских унций серебра по цене 21,3892 USD/тр. унция;

организация "Б" исполнила обязательство по поставке драгоценного металла по второй части своп-договора 20 ноября 20Х1 года;

порядок расчетов - в рублях по официальному курсу доллара США по отношению к рублю на дату платежа.

Справочно.

Официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:

на 11.11.20X1 - 32,5479 руб./USD;

на 12.11.20X1 - 32,8076 руб./USD;

на 18.11.20Х1 - 32,6807 руб./USD;

на 20.11.20Х1 - 32,5658 руб./USD.

Учетная цена на драгоценный металл составила:

на 11.11.20X1 - 22,7600 руб./грамм;

на 12.11.20Х1 - 22,5700 руб./грамм;

на 18.11.20Х1 - 21,8300 руб./грамм;

на 20.11.20Х1 - 21,6100 руб./грамм.

Условные данные о справедливой стоимости своп-договора:

Дата	Справедливая стоимость своп-договора определена с использованием принятых организацией методов оценки своп-договоров (руб.)	Актив или обязательство
		для организации "А"		для организации "Б"
11.11.20Х1	0-00	-	-
12.11.20Х1	79 880-00	актив	обязательство
18.11.20Х1	1 958 750-00	обязательство	актив

Бухгалтерский учет своп-договора в организации "А"

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете своп-договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания своп-договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.

В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость своп-договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости своп-договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по своп-договору отражаются следующими бухгалтерскими записями.

11.11.20X1.

Отражение требования по первой части своп-договора:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	93313	55 643 889-84	1 709 600-00
Кредит счета N	99997	55 643 889-84

Отражение обязательства по первой части своп-договора:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету (драг. мет.)
Дебет счета N	99996	56 633 252-80
Кредит счета N	96413 *(1)	56 633 252-80	2 488 280 грамм

В целях учета драгоценных металлов одна тройская унция принимается равной 31,1035 грамма. Вес 80 000 тройских унций с точностью до 0,1 грамма равен 2 488 280 грамм.

Отражение требования по второй части своп-договора:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету (драг. мет.)
Дебет счета N	93413	56 633 252-80	2 488 280 грамм
Кредит счета N	99997	56 633 252-80

Отражение обязательства по второй части своп-договора:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	99996	55 693 883-41
Кредит счета N	96313	55 693 883-41	1 711 136-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 11.11.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
93313	840	55 643 889-84	1 709 600-00
93413	А99	56 633 252-80	2 488 280 грамм
96313	840	55 693 883-41	1 711 136-00
96413	А99	56 633 252-80	2 488 280 грамм
99996	810	112 327 136-21
99997	810	112 277 142-64

Далее в течение срока действия своп-договора осуществляются переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла.

12.11.20Х1.

Отражение исполнения первой части своп-договора:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52601	79 880-00
Кредит счета N	61601	79 880-00
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	61601	56 160 479-60
Кредит счета N	47407	56 160 479-60
		оборот по счету(руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	47408	56 087 872-96	1 709 600-00
Кредит счета N	61601	56 087 872-96

Отражение финансового результата:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	61601	7 273-36
Кредит счета N	71509	7 273-36

Исполнение обязательства по поставке драгоценного металла:

	оборот по счету(руб.)	оборот по счету (драг. мет.)
Дебет счета N 47407	56 160 479-60
Кредит счета по учету драгоценного металла	56 160 479-60	2 488 280 грамм

Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	20501	56 087 872-96
Кредит счета N	47408	56 087 872-96	1 709 600-00

Переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла по первой части своп-договора.

Переоценка требования:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	93313	443 983-12
Кредит счета N	99997	443 983-12

Переоценка обязательства:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	96413	472 773-20
Кредит счета N	99996	472 773-20

На дату исполнения первой части своп-договора учет требования и обязательства по ней на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи: