Утративший силу
РАЗРАБОТАН взамен СТО СМК «Начисление резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете» (с изменениями №6) от 19.06.2018г.
1.1. Настоящий СТО устанавливает требования к порядку начисления: создания, восстановления резерва по сомнительным долгам и/или резерва под обесценение финансовых вложений (далее - РФВ) в бухгалтерском учете организации.
- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н;
СТО целесообразно проверить действие ссылочных СТО, указанных в нем. Если ссылочный документ заменен (изменен), то при пользовании настоящим СТО следует руководствоваться замененным (измененным) СТО. Если ссылочный документ отменен без замены, то положение, в котором дана ссылка на него, применяется в части, не затрагивающей эту ссылку.
2.2. При пользовании настоящим 4.2. Сотрудник отдела автоматизации несет ответственность за своевременность начисление РСД/РФВ в БУ.
4.4. Контроль соблюдения требований данного СТО участниками процесса осуществляет руководитель Управления по внедрению, ЕИО Заказчика.
5.1. При сомнительной задолженности сомнение вызывается неуплатой долга в установленный договором срок. При обесцененной задолженности обесценение подтверждается снижением стоимости финансовых вложений. Безнадежные долги, скорее всего, не будут погашены (оплачены, зачтены и т.п.) никогда.
5.2. Сомнительный, обесцененный долг служит базой для создания РСД/РФВ, а безнадежный долг списывается на убытки или покрывается за счет созданного резерва, если ранее данный долг резервировался (см. п. 5.10-5.11).
5.6. При составлении бухгалтерской отчетности Заказчика, числящаяся в БУ дебиторская задолженность, финансовые вложения, по которым начислен резерв, отражаются в сумме за минусом этого резерва. При этом сумма образованного и отраженного в БУ резерва в пассиве бухгалтерского баланса отдельно не отражается.
5.7. Если при создании РСД/РФВ не появились основания для исключения суммы долга из резерва согласно п. 6.10. данного СТО по состоянию на конец периода завершения анализа РСД, то долг признается и далее сомнительным, и зарезервированная ранее сумма переносится на следующий период.
5.8. Если по состоянию на конец периода завершения анализа РСД долг был погашен (оплачен, зачтен и т.п.), то автоматически в момент погашения долга осуществляется восстановление РСД на счетах БУ с соответствующим отнесением суммы на прочие доходы.
5.9. Если после отражения РСД/РФВ в БУ изменяются обстоятельства, которые лежали в основе создания величины РСД/РФВ по конкретному дебитору, то оценочные значения резерва пересматриваются и вносятся корректировки на дату отражения РСД/РФВ, на которую был осуществлен пересмотр оценочных значений (отражаются в отчетности текущего периода с корректировкой прочих доходов в отчете о прибылях и убытках) при условии соблюдения требований СТО СМК Методологическая инструкция по внесению изменений в регистры учета и отчетность.
5.11. Списание производится по каждому обязательству на основании данных инвентаризации финансовых обязательств Заказчика, инициированной сотрудником отдела автоматизации не позднее последнего месяца квартала, следующего за датой отражения РСД, в которой была выявлена безнадежная задолженность. Если безнадежный долг не списан на конец периода завершения анализа РСД, то он подлежит включению в РСД.