Действующий
Номер строки | Наименование показателя | _____20__г. | _____20__г. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Приведенная стоимость обязательств пенсионного плана | ||
2 | Справедливая стоимость активов пенсионного плана | (.....) | (......) |
3 | Непризнанная стоимость активов пенсионного плана, превышающая лимит | ||
4 | Итого |
26.2.1. Предельная стоимость активов пенсионного плана _________ тысяч рублей - это максимально доступная экономическая выгода, представляющая собой_________ (возвраты, сокращение будущих взносов или комбинации и того, и другого).
26.2.2. Некредитная финансовая организация предоставляет своим работникам возможность участия в пенсионном обеспечении по окончании трудовой деятельности и применяет систему пенсионного обеспечения и иных вознаграждений после окончания трудовой деятельности, которая отражается в бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с МСФО (IAS) 19.
26.2.3. Размер предоставляемых вознаграждений зависит от ___________ (стажа, заработной платы в последние годы, предшествовавшие выходу на пенсию, заранее определенной фиксированной суммы или сочетания этих факторов).
26.2.4. Пенсионные планы некредитной финансовой организации подвержены следующим рискам: ________ (инфляционному, смертности, дожития).
26.2.5. В 20____ году были утверждены следующие изменения в части пенсионного обеспечения с установленными выплатами:___________.
Данные изменения привели к признанию стоимости услуг прошлых периодов в сумме_________ тысяч рублей.
26.2.6. Руководство некредитной финансовой организации не планирует осуществлять существенные взносы в пенсионный план в обозримом будущем.
Руководство некредитной финансовой организации предполагает осуществить взнос в пенсионный план с установленными выплатами в размере_________ тысяч рублей в__________(указать период).
26.2.8. Информация о вознаграждениях по окончании трудовой деятельности для ключевого персонала раскрывается в примечании 53 настоящего приложения.
2. В случае если справедливая стоимость активов плана на отчетную дату превышает приведенную стоимость обязательств плана, итоговый показатель представляет собой чистые активы плана, показывается в таблице в скобках и отражается в бухгалтерском балансе в составе статьи "Прочие активы". В случае если чистые активы плана превышают предельную стоимость активов плана, разница между чистыми активами и предельной стоимостью отражается по строке 3 таблицы и в бухгалтерском балансе не признается.
3. В случае если приведенная стоимость обязательств плана превышает справедливую стоимость активов плана, итоговый показатель представляет собой чистые обязательства плана и отражается в бухгалтерском балансе по статье "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами".
4. По строке 4 таблицы отражается разность значений по строкам 1 и 2 таблицы, скорректированная на значение по строке 3.
5. По строке 3 таблицы отражается непризнанная стоимость активов плана, превышающая лимит, представляющая собой разницу между чистыми активами плана и предельной стоимостью активов плана. Чистые активы плана возникают в случае превышения справедливой стоимости активов плана над приведенной стоимостью обязательств плана.
6. В пояснениях к таблице раскрываются наименования статей бухгалтерского баланса, по которым отражаются чистые активы и обязательства плана.
7. В пояснениях к таблице раскрывается предельная стоимость активов плана и порядок определения максимально доступной экономической выгоды, то есть что будет представлять собой данная выгода - возвраты, сокращение будущих взносов или комбинацию и того, и другого.
8. В пояснениях к таблице раскрываются поправки, внесенные в план, которые привели к возникновению затрат, включаемых в стоимость услуг прошлых периодов.
Стоимость услуг прошлых периодов, которая может выражаться как положительной, так и отрицательной величиной, представляет собой изменение приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам будущих вознаграждений, заработанных в прошлых периодах, возникшее вследствие поправки к плану, сокращения предусмотренных планом обязательств.
9. Примеры поправок к плану, которые могут привести к возникновению затрат, включаемых в стоимость услуг прошлых периодов:
изменение основы для определения размера пенсии, чтобы перейти с последней заработной платы на среднюю заработную плату;
В соответствии с МСФО (IAS) 19 для того, чтобы какое-то изменение считалось поправкой к плану, должно существовать соглашение между работодателем и работником.
10. В пояснениях к таблице раскрывается характер вознаграждений, предоставляемых в соответствии с планом, описание нормативно-правовой базы, на основании которой функционирует план.
11. В пояснениях к таблице раскрываются факторы, влияющие на размер предоставляемых вознаграждений, например, время оказания услуг работниками (стажа), заработной платы сотрудников в последние годы, предшествовавшие выходу на пенсию.
12. В пояснениях к таблице раскрываются риски, связанные с планом, например, инфляционный риск, риск дожития.
13. В пояснениях к таблице раскрывается влияние плана на будущие денежные потоки: ожидаемые взносы в план, средневзвешенный срок обязательств плана до их погашения.
14. В пояснения к таблице включается указание на номер примечания, в котором раскрывается информация о вознаграждениях по окончании трудовой деятельности для ключевого управленческого персонала.
Номер строки | Наименование показателя | _____20__г. | _____20__г. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Приведенная стоимость обязательств пенсионного плана на начало отчетного периода | ||
2 | Стоимость услуг текущего периода | ||
3 | Стоимость услуг прошлых периодов | ||
4 | Расходы по процентам | ||
5 | Убыток (прибыль) от переоценки обязательств, относимая на совокупный доход, в том числе: | ||
6 | актуарные прибыли - изменения финансовых предположений | ||
7 | актуарные убытки - изменения демографических предположений | ||
8 | актуарные убытки (прибыли) - корректировки на основе опыта | ||
9 | Осуществленные выплаты | (......) | (......) |
10 | Приведенная стоимость обязательств пенсионного плана на конец отчетного периода |
Некредитная финансовая организация использует в соответствии с МСФО (IAS) 19 метод прогнозируемой условной единицы для определения приведенной стоимости обязательств своего пенсионного плана с установленными выплатами, соответствующей стоимости услуг текущего и прошлого периода.
1. В таблице производится сверка приведенной стоимости обязательств пенсионного плана на конец и начало отчетного периода в соответствии с МСФО (IAS) 19.
4. По строке 10 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 4 за вычетом значения по строке 9, скорректированная на значение по строке 5.
Номер строки | Наименование показателя | _____20__г. | _____20__г. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Справедливая стоимость активов пенсионного плана на начало отчетного периода | ||
2 | Доходы по процентам | ||
3 | Доход по активам пенсионного плана за исключением сумм, включенных в проценты | ||
4 | Осуществленные выплаты | (......) | (......) |
5 | Взносы работников | ||
6 | Взносы работодателя | ||
7 | Актуарные прибыли (убытки) по активам плана, в том числе: | ||
8 | актуарные прибыли - изменения финансовых предположений | ||
9 | актуарные убытки - изменения демографических предположений | ||
10 | актуарные убытки (прибыли) - корректировки на основе опыта | ||
11 | Справедливая стоимость активов плана на конец отчетного периода |
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 19 представляется сверка справедливой стоимости активов плана на начало и конец отчетного периода.
4. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3, 5, 6 за вычетом значения по строке 4, скорректированная на значение по строке 7.