Действующий
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:
оборот по счету (руб.) | ||
Дебет счета N | 71510 | 600-00 |
Кредит счета N | 52601 | 600-00 |
оборот по счету | ||
(руб.) | ||
Дебет счета N | 71510 | 300-00 |
Кредит счета N | 52602 | 300-00 |
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD, EUR) | ||
Дебет счета N | 47408 | 36 614-00 | 960-00 EUR |
Кредит счета N | 47407 | 36 614-00 | 1 200-00 USD |
оборот по счету(руб.) | |||
Дебет счета N | 52602 | 300-00 | |
Кредит счета N | 47407 | 300-00 |
Отнесение разницы между рублевыми эквивалентами иностранной валюты по курсу сделки и по официальному курсу на дату исполнения договора, скорректированной на справедливую стоимость своп-договора, представляющего собой обязательство, на счет по учету доходов в сумме 254-00 руб. (в ОФР указанные доходы отражаются по соответствующему символу доходов от операций купли-продажи иностранной валюты) (расчет: (36 614-00 руб. + 300-00 руб.) - 1 200 USD х 30,5500 руб./USD = 254-00):
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
Дебет счета N | 20501 | 36 614-00 | 960-00 |
Кредит счета N | 47408 | 36 614-00 | 960-00 |
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
Дебет счета N | 47407 | 36 660-00 | 1 200-00 |
Кредит счета N | 20501 | 36 660-00 | 1 200-00 |
На дату прекращения признания своп-договора учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
Дебет счета N | 99997 | 36 614-00 | |
Кредит счета N | 93313 | 36 614-00 | 960-00 |
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
Дебет счета N | 96313 | 36 660-00 | 1 200-00 |
Кредит счета N | 99996 | 36 660-00 |
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 488-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета производных
финансовых инструментов
некредитными финансовыми
организациями"
Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.
Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20Х1" - текущему году, "20Х2" - году, следующему за годом 20Х1.
организация "А" заключает своп-договор с организацией "Б", согласно которому организация "А" 12 ноября 20Х1 года обязуется продать (первая часть своп-договора) организации "Б" 80 000 тройских унций серебра по цене 21,3700 USD/тр. унция, а 18 ноября 20Х1 года обязуется купить (вторая часть своп-договора) у организации "Б" 80 000 тройских унций серебра по цене 21,3892 USD/тр. унция;
организация "Б" исполнила обязательство по поставке драгоценного металла по второй части своп-договора 20 ноября 20Х1 года;
Дата | Справедливая стоимость своп-договора определена с использованием принятых организацией методов оценки своп-договоров (руб.) | Актив или обязательство | ||
для организации "А" | для организации "Б" | |||
11.11.20Х1 | 0-00 | - | - | |
12.11.20Х1 | 79 880-00 | актив | обязательство | |
18.11.20Х1 | 1 958 750-00 | обязательство | актив |
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете своп-договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания своп-договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.
В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость своп-договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости своп-договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по своп-договору отражаются следующими бухгалтерскими записями.