Действующий
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52602 | 810 | 600-00 | |
71509 | 810 | 4 400-00 | |
93313 | 840 | 35 940-00 | 1 200-00 |
96313 | 978 | 36 518-00 | 960-00 |
810 | 36 518-00 | ||
99997 | 810 | 35 940-00 |
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:
оборот по счету (руб.) | ||
Дебет счета N | 52602 | 600-00 |
Кредит счета N | 71509 | 600-00 |
оборот по счету (руб.) | ||
Дебет счета N | 52601 | 300-00 |
Кредит счета N | 71509 | 300-00 |
оборот по счету(руб.) | оборот по счету (USD, EUR) | ||
Дебет счета N | 47408 | 36 614-00 | 1 200-00 USD |
Кредит счета N | 47407 | 36 614-00 | 960-00 EUR |
оборот по счету (руб.) | |||
Дебет счета N | 47408 | 300-00 | |
Кредит счета N | 52601 | 300-00 |
Отнесение разницы между рублевым эквивалентом приобретаемой иностранной валюты по курсу сделки, увеличенным на справедливую стоимость своп-договора, представляющего собой актив, и рублевым эквивалентом приобретаемой иностранной валюты по официальному курсу на дату исполнения договора на счет по учету расходов в сумме 254-00 руб. (в ОФР указанные расходы отражаются по соответствующему символу расходов по операциям купли-продажи иностранной валюты) (расчет: (36 614-00 руб. + 300-00 руб.) - 1 200 USD х 30,5500 руб./USD = 254-00):
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
Дебет счета N | 20501 | 36 660-00 | 1 200-00 |
Кредит счета N | 47408 | 36 660-00 | 1 200-00 |
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
Дебет счета N | 47407 | 36 614-00 | 960-00 |
Кредит счета N | 20501 | 36 614-00 | 960-00 |
На дату прекращения признания своп-договора учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
оборот по счету(руб.) | обороты по счету(USD) | ||
Дебет счета N | 99997 | 36 660-00 | |
Кредит счета N | 93313 | 36 660-00 | 1 200-00 |
оборот по счету(руб.) | обороты по счету(EUR) | ||
Дебет счета N | 96313 | 36 614-00 | 960-00 |
Кредит счета N | 99996 | 36 614-00 |
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 488-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета производных
финансовых инструментов
некредитными финансовыми
организациями"
Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.
Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20Х1" - текущему году, "20Х2" - году, следующему за годом 20Х1.
организация "А" заключает своп-договор с уполномоченным банком, согласно которому уполномоченный банк 15 января 20Х2 года обязуется продать (первая часть своп-договора) организации "А" 1 200 долларов США по курсу 1,2000 USD/EUR, а 26 февраля 20Х2 года обязуется купить (вторая часть своп-договора) у организации "А" 1 200 долларов США по курсу 1,2500 USD/EUR.
Дата | Справедливая стоимость своп-договора определена с использованием принятых организацией методов оценки своп-договоров (руб.) | Актив или обязательство для организации "А" |
27.12.20Х1 | 0-00 | - |
31.12.20X1 | 2 000-00 | актив |
15.01.20Х2 | 3 200-00 | актив |
31.01.20Х2 | 600-00 | актив |
26.02.20Х2 | 300-00 | обязательство |
При определении справедливой стоимости своп-договора на 15.01.20Х2 и 26.02.20Х2 также учтены спот-курс доллара США по отношению к евро, спот-курс доллара США по отношению к рублю, спот-курс евро по отношению к рублю на 15.01.20Х2 и 26.02.20Х2 соответственно.
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете своп-договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания своп-договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.
В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость своп-договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости своп-договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по своп-договору отражаются следующими бухгалтерскими записями.