оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	2 600-00
Кредит счета N	71509	2 600-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52602	810	600-00
71509	810	4 400-00
93313	840	35 940-00	1 200-00
96313	978	36 518-00	960-00
99996	810	36 518-00
99997	810	35 940-00

26.02.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости своп-договора на дату прекращения признания:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	900-00
Кредит счета N	71509	900-00

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52601	300-00
Кредит счета N	52602	300-00

Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	600-00
Кредит счета N	71509	600-00
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52601	300-00
Кредит счета N	71509	300-00

Прекращение признания своп-договора:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету (USD, EUR)
Дебет счета N	47408	36 614-00	1 200-00 USD
Кредит счета N	47407	36 614-00	960-00 EUR
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	47408	300-00
Кредит счета N	52601	300-00

Отнесение разницы между рублевым эквивалентом приобретаемой иностранной валюты по курсу сделки, увеличенным на справедливую стоимость своп-договора, представляющего собой актив, и рублевым эквивалентом приобретаемой иностранной валюты по официальному курсу на дату исполнения договора на счет по учету расходов в сумме 254-00 руб. (в ОФР указанные расходы отражаются по соответствующему символу расходов по операциям купли-продажи иностранной валюты) (расчет: (36 614-00 руб. + 300-00 руб.) - 1 200 USD х 30,5500 руб./USD = 254-00):

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71512	254-00
Кредит счета N	47408	254-00

Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	20501	36 660-00	1 200-00
Кредит счета N	47408	36 660-00	1 200-00

Исполнение обязательства по уплате денежных средств:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(EUR)
Дебет счета N	47407	36 614-00	960-00
Кредит счета N	20501	36 614-00	960-00

Переоценка средств в иностранной валюте.

Переоценка требования:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	93313	720-00
Кредит счета N	99997	720-00

Переоценка обязательства:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	99996	96-00
Кредит счета N	96313	96-00

На дату прекращения признания своп-договора учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:

		оборот по счету(руб.)	обороты по счету(USD)
Дебет счета N	99997	36 660-00
Кредит счета N	93313	36 660-00	1 200-00
		оборот по счету(руб.)	обороты по счету(EUR)
Дебет счета N	96313	36 614-00	960-00
Кредит счета N	99996	36 614-00

Порядок
бухгалтерского учета своп-договора (покупка иностранной валюты с последующей продажей)

Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20Х1" - текущему году, "20Х2" - году, следующему за годом 20Х1.

Условия своп-договора:

дата заключения - 27 декабря 20X1 года;

даты исполнения - 15 января 20Х2 года, 26 февраля 20Х2 года;

организация "А" заключает своп-договор с уполномоченным банком, согласно которому уполномоченный банк 15 января 20Х2 года обязуется продать (первая часть своп-договора) организации "А" 1 200 долларов США по курсу 1,2000 USD/EUR, а 26 февраля 20Х2 года обязуется купить (вторая часть своп-договора) у организации "А" 1 200 долларов США по курсу 1,2500 USD/EUR.

Справочно.

Официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:

на 27.12.20X1 - 29,2700 руб./USD;

на 31.12.20X1 - 29,3000 руб./USD;

на 15.01.20Х2 - 29,2500 руб./USD;

на 31.01.20Х2 - 29,9500 руб./USD;

на 26.02.20Х2 - 30,5500 руб./USD.

Официальный курс евро по отношению к рублю составил:

на 27.12.20X1 - 37,8800 руб./EUR;

на 31.12.20X1 - 37,8000 руб./EUR;

на 15.01.20Х2 - 38,1000 руб./EUR;

на 31.01.20Х2 - 38,0400 руб./EUR;

на 26.02.20Х2 - 38,1400 руб./EUR.

Условные данные о справедливой стоимости своп-договора:

Дата	Справедливая стоимость своп-договора определена с использованием принятых организацией методов оценки своп-договоров (руб.)	Актив или обязательство для организации "А"
27.12.20Х1	0-00	-
31.12.20X1	2 000-00	актив
15.01.20Х2	3 200-00	актив
31.01.20Х2	600-00	актив
26.02.20Х2	300-00	обязательство

При определении справедливой стоимости своп-договора на 15.01.20Х2 и 26.02.20Х2 также учтены спот-курс доллара США по отношению к евро, спот-курс доллара США по отношению к рублю, спот-курс евро по отношению к рублю на 15.01.20Х2 и 26.02.20Х2 соответственно.

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете своп-договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания своп-договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.