(Действующий) Положение Банка России от 2 сентября 2015 г. N 488-П "Отраслевой...

Докипедия просит пользователей использовать в своей электронной переписке скопированные части текстов нормативных документов. Автоматически генерируемые обратные ссылки на источник информации, доставят удовольствие вашим адресатам.

Действующий
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N52601900-00
Кредит счета N71509900-00
Переоценка обязательства по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N965131 700-00
Кредит счета N999961 700-00
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):
Номер счета
Код валют (драгоценных металлов)
Остатки
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте
в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52601
810
3 900-00
71509
810
900-00
93313
810
350 000-00
96513
810
348 200-00
810
348 200-00
99997
810
350 000-00
Примечание. Остаток по счету N 71509 переносится на счет N 72509.
31.01.20Х2.
Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N715101 900-00
Кредит счета N526011 900-00
Переоценка обязательства по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N999961 800-00
Кредит счета N965131 800-00
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):
Номер счета
Код валют (драгоценных металлов)
Остатки
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте
в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52601
810
2 000-00
71510
810
1 900-00
93313
810
350 000-00
96513
810
350 000-00
810
350 000-00
99997
810
350 000-00
11.02.20Х2.
Так как опцион типа "Put" предоставляет покупателю опциона определенное право, но не обязательство, продать базисный (базовый) актив к определенной дате (на определенную дату) по определенной цене, а на 11.02.20Х2 рыночная цена (справедливая стоимость) акции ОАО "Гамма" превысила предусмотренную опционным договором цену его исполнения и составила 353,40 руб. за акцию, организация "А" прекращает признание опционного договора без исполнения.
Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N715102 000-00
Кредит счета N526012 000-00
Примечание. В соответствии с пунктом 7.2 настоящего Положения покупатель опциона не допускает отражение в бухгалтерском учете стоимости производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство.
На дату прекращения признания опциона учет требований и обязательств по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N99997350 000-00
Кредит счета N93313350 000-00
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N96513350 000-00
Кредит счета N99996350 000-00

Бухгалтерский учет опционного договора в организации "Б" (покупка ценных бумаг)

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора, указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, полученной по опциону.
Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "Б" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.
12.12.20X1.
Отражение справедливой стоимости опционного договора:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N474083 000-00
Кредит счета N474073 000-00
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N474073 000-00
Кредит счета N526023 000-00
Осуществление расчетов в части премии по опциону:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N205013 000-00
Кредит счета N474083 000-00
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.
Отражение требования:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N93513349 900-00
Кредит счета N99997349 900-00
Отражение обязательства:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N99996350 000-00
Кредит счета N96313350 000-00
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 12.12.20X1):
Номер счета
Код валют (драгоценных металлов)
Остатки
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте
в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
47407
810
0-00
47408
810
0-00
52602
810
3 000-00
93513
810
349 900-00
96313
810
350 000-00
810
350 000-00
99997
810
349 900-00
31.12.20X1.
Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N71510900-00
Кредит счета N52602900-00
Переоценка требования по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N999971 700-00
Кредит счета N935131 700-00
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):
Номер счета
Код валют (драгоценных металлов)
Остатки
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте
в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных
металлах - в натуральных показателях
52602
810
3 900-00
71510
810
900-00
93513
810
348 200-00
96313
810
350 000-00
810
350 000-00
99997
810
348 200-00
Примечание. Остаток по счету N 71510 переносится на счет N 72510.
31.01.20Х2.
Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N526021 900-00
Кредит счета N715091 900-00
Переоценка требования по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N935131 800-00
Кредит счета N999971 800-00
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):
Номер счета
Код валют (драгоценных металлов)
Остатки
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте
в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52602
810
2 000-00
71509
810
1 900-00
93513
810
350 000-00
96313
810
350 000-00
810
350 000-00
99997
810
350 000-00