Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 12.12.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
47407	810	0-00
47408	810	0-00
52601	810	3 000-00
93313	810	350 000-00
96513	810	349 900-00
99996	810	349 900-00
99997	810	350 000-00

31.12.20X1.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52601	900-00
Кредит счета N	71509	900-00

Переоценка обязательства по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	96513	1 700-00
Кредит счета N	99996	1 700-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52601	810	3 900-00
71509	810	900-00
93313	810	350 000-00
96513	810	348 200-00
99996	810	348 200-00
99997	810	350 000-00

Примечание. Остаток по счету N 71509 переносится на счет N 72509.

31.01.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	1 900-00
Кредит счета N	52601	1 900-00

Переоценка обязательства по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	99996	1 800-00
Кредит счета N	96513	1 800-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52601	810	2 000-00
71510	810	1 900-00
93313	810	350 000-00
96513	810	350 000-00
99996	810	350 000-00
99997	810	350 000-00

11.02.20Х2.

Так как опцион типа "Put" предоставляет покупателю опциона определенное право, но не обязательство, продать базисный (базовый) актив к определенной дате (на определенную дату) по определенной цене, а на 11.02.20Х2 рыночная цена (справедливая стоимость) акции ОАО "Гамма" превысила предусмотренную опционным договором цену его исполнения и составила 353,40 руб. за акцию, организация "А" прекращает признание опционного договора без исполнения.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	2 000-00
Кредит счета N	52601	2 000-00

Примечание. В соответствии с пунктом 7.2 настоящего Положения покупатель опциона не допускает отражение в бухгалтерском учете стоимости производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство.

На дату прекращения признания опциона учет требований и обязательств по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	99997	350 000-00
Кредит счета N	93313	350 000-00
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	96513	350 000-00
Кредит счета N	99996	350 000-00

Бухгалтерский учет опционного договора в организации "Б" (покупка ценных бумаг)

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора, указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, полученной по опциону.

Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "Б" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.

12.12.20X1.

Отражение справедливой стоимости опционного договора:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	47408	3 000-00
Кредит счета N	47407	3 000-00
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	47407	3 000-00
Кредит счета N	52602	3 000-00

Осуществление расчетов в части премии по опциону:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	20501	3 000-00
Кредит счета N	47408	3 000-00

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.

Отражение требования:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	93513	349 900-00
Кредит счета N	99997	349 900-00

Отражение обязательства:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	99996	350 000-00
Кредит счета N	96313	350 000-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 12.12.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
47407	810	0-00
47408	810	0-00
52602	810	3 000-00
93513	810	349 900-00
96313	810	350 000-00
99996	810	350 000-00
99997	810	349 900-00

31.12.20X1.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	900-00
Кредит счета N	52602	900-00

Переоценка требования по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	99997	1 700-00
Кредит счета N	93513	1 700-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52602	810	3 900-00
71510	810	900-00
93513	810	348 200-00
96313	810	350 000-00
99996	810	350 000-00
99997	810	348 200-00

Примечание. Остаток по счету N 71510 переносится на счет N 72510.

31.01.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	1 900-00
Кредит счета N	71509	1 900-00