Действующий
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора, указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, уплаченной по опциону.
Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 47408 | 3 000-00 |
| Кредит счета N | 47407 | 3 000-00 |
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52601 | 3 000-00 |
| Кредит счета N | 47408 | 3 000-00 |
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 12.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
47407 | 810 | 0-00 | |
47408 | 810 | 0-00 | |
52601 | 810 | 3 000-00 | |
93313 | 810 | 350 000-00 | |
96513 | 810 | 349 900-00 | |
810 | 349 900-00 | ||
99997 | 810 | 350 000-00 | |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52601 | 810 | 3 900-00 | |
71509 | 810 | 900-00 | |
93313 | 810 | 350 000-00 | |
96513 | 810 | 348 200-00 | |
810 | 348 200-00 | ||
99997 | 810 | 350 000-00 | |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52601 | 810 | 2 000-00 | |
71510 | 810 | 1 900-00 | |
93313 | 810 | 350 000-00 | |
96513 | 810 | 350 000-00 | |
810 | 350 000-00 | ||
99997 | 810 | 350 000-00 | |
Так как опцион типа "Put" предоставляет покупателю опциона определенное право, но не обязательство, продать базисный (базовый) актив к определенной дате (на определенную дату) по определенной цене, а на 11.02.20Х2 рыночная цена (справедливая стоимость) акции ОАО "Гамма" превысила предусмотренную опционным договором цену его исполнения и составила 353,40 руб. за акцию, организация "А" прекращает признание опционного договора без исполнения.
Примечание. В соответствии с пунктом 7.2 настоящего Положения покупатель опциона не допускает отражение в бухгалтерском учете стоимости производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство.
На дату прекращения признания опциона учет требований и обязательств по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 99997 | 350 000-00 |
| Кредит счета N | 93313 | 350 000-00 |
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 96513 | 350 000-00 |
| Кредит счета N | 99996 | 350 000-00 |
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора, указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, полученной по опциону.
Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "Б" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 47408 | 3 000-00 |
| Кредит счета N | 47407 | 3 000-00 |
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 47407 | 3 000-00 |
| Кредит счета N | 52602 | 3 000-00 |
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.