Не вступивший в силу
6.3. Этапы (последовательность) заполнения таблиц «Регламента» проверки УСН специалистом Отдела отчетности для всех организаций:
6.3.2. Устанавливается период формирования Регламента (3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев, 12 месяцев 201_ года)
6.3.3. По итоговым значениям регистра налогового учета УСН (Книга учета доходов и расходов) за отчетный (налоговый) период специалистом Отдела отчетности заполняются показатели таблицы № 1 (Приложения № 1, № 5, № 10).
6.3.4. В таблице № 1 «Показатели КУДиР за отчетный налоговый период» (Приложения № 1, № 5, № 10) справочной информацией указывается сумма исчисленного налога УСН по минимальной и действующей ставке.
Сумму налога, исчисленного по действующей ставке специалист Отдела отчетности отражает в регистрах бухгалтерского учета начислением налога УСН с начала налогового периода.
6.3.5. По регистрам бухгалтерского учета (Анализ счета 51, 76-8 и 60) специалистом Отдела отчетности заполняются показатели таблицы № 2 «Расчет Доходов для УСН по ОСВ и сопоставление с КУДиР» (Приложение № 2, № 6, № 11).
Дополнительным способом контроля правильности заполнения «Регистра налогового учета УСН» является контроль расхождений показателей гр. 4 и гр. 5 Таблиц № 1 и № 2. При верном заполнении расхождения равны нулю.
При выявлении расхождений показателей гр. 4 и гр. 5 Таблиц № 1 и № 2 специалист Отдела отчетности устанавливает причины и вносит соответствующие изменения в регистр налогового учета УСН.
6.3.6. По регистрам бухгалтерского учета (Анализ счета 51, ОСВ по счетам) заполняются показатели таблицы № 3 «Пояснения к расхождениям доходов и расходов УСН» (Приложения № 3, № 7, № 12).
При расчете показателей для пояснений к расхождениям доходов и расходов из показателей «Доходы всего» последовательно исключаются:
- Оплаченные активы, не принимающие участие в формировании налоговой базы (динамика показателей бухгалтерского учета на конец отчетного периода в сравнении с началом отчетного периода);
- Не денежные документарные доходы (например, списание на финансовый результат суммы кредиторской задолженности после истечения срока исковой давности).
6.3.7. Дополнительным способом контроля правильности заполнения регистра налогового учета УСН является контроль расхождений показателей гр. 4 Таблиц № 1 и № 3. При верном заполнении расхождения равны нулю.
При выявлении расхождений показателей графы 4 Таблиц № 1 и № 3 специалист Отдела отчетности устанавливает причины и вносит соответствующие изменения в регистр налогового учета УСН.
6.3.8. По регистрам бухгалтерского учета (Анализ счета 51) заполняются показатели таблицы № 4 «Пояснения убытка в налоговом учете УСН (при наличии в отчетном периоде)» (Приложения № 4, № 8, № 13) – пояснения наличия убытка в налоговом учете.
6.3.9. Для организаций с посредническими операциями специалист Отдела отчетности проводит дополнительные мероприятия контроля: по данным отчета внешней обработки формирует таблицу оплаченных в отчетном периоде посреднических операций, расчеты по которым ведутся на счете 76-П.
Отчет формируется по виду долга по договору. Для посреднических операций, расчеты по которым отражены на счете 76-П предусмотрен вид долга – «Долг за услуги».
Формирование отчета: Подсистема «Инструменты контроля» - отчеты – универсальный отчет – настройка – взаиморасчеты с контрагентами; установить период отчета, выбрать договор по виду долга «Долг за услуги».
Дополнительным способом контроля является заполнение таблицы № 5 «Пояснения по посредническим операциям сч. 76-П (при наличии в отчетном периоде)» (Приложения № 9, № 14)
6.4. Регламентные таблицы проверки при отсутствии в них расхождений в контрольных соотношениях являются подтверждением правильности исчисления УСН за отчетный период.
- проверяет правильность формирования регистра налогового учета УСН и вносит в него изменения в связи с выявленными Регламентом проверки расхождениями;
6.6. Регламентные таблицы для контрольной проверки в электронном виде направляются начальнику Отдела отчетности не позднее срока установленного в Графике подготовки отчетности.
6.7. В случае выявления начальником Отдела отчетности расхождений в Регламентных таблицах, специалист Отдела отчетности в течение 1 рабочего дня должен установить причину расхождений и внести соответствующие изменения в регистр налогового учета УСН и/или регламентные таблицы.
6.8. После внесения изменений регламентные таблицы направляются на повторный контроль начальнику Отдела отчетности.
6.10. В случае внесения изменений в регистр налогового учета УСН при подготовке уточненной налоговой декларации, в регламентные таблицы вносятся изменения в общеустановленном порядке. Регламентные таблицы с внесенными изменениями заново выкладываются в карточку уточненной налоговой отчетности.
6.11. Регламентные таблицы для проверки исчисления УСН заполняются в представленном формате по описанной в Приложениях методологии.
Таблица № 1 | |||||
№ п/п | Наименование показателя | Формула расчета за период | БУ (для гр.4) (руб.) | НУ (для гр.5) (руб.) | Примечания и комментарии для заполнения |
1 | 2 | 3 | 4* | 5* | 7 |
1 | Доходы всего (гр 4 / гр 5 ) | Графа 4 (гр. 5) КУДиР | Указывается сумма доходов (всего) из графы 4 КУДиР | Указывается сумма доходов (в том числе доходы учитываемые при исчислении НБ) из графы 5 КУДиР | Заполняется по данным КУДиР за отчетный (налоговый) период |
2 | Расходы, в т.ч. расходы учитываемые при исчислении НБ (гр 7) | Графа 7 КУДиР | Указывается сумма расходов (в том числе расходы учитываемые при исчислении НБ) из графы 7 КУДиР | Указывается сумма расходов (в том числе расходы учитываемые при исчислении НБ) из графы 7 КУДиР | Заполняется по данным КУДиР за отчетный (налоговый) период |
3 | Расхождение | Гр 4 (гр. 5) КУДиР -Гр 7 КУДиР | Расчетное значение по указанной формуле | Расчетное значение по указанной формуле | Расчетное значение по описанной формуле |
4 | Сумма налога УСНО (минимальный размер налога) | гр. 5 Регламента (Доходы) *1% | Не заполняется | Значение строки 3 * 1 % | Расчет значения минимального налога (СПРАВОЧНО) |
5 | Сумма налога УСНО (размер налога по ставке 15 %) | гр. 5 Регламента (строка 4) *15% | Не заполняется | Значение строки 3 * 15 % | Расчет значения налога по ставке 15 % (СПРАВОЧНО) |
№ п/п | Вид дохода | Формула расчета | Пояснения к гр. 4 КУДиР | Пояснения к гр. 5 КУДиР | Примечания и комментарии для заполнения |
1 | 2 | 3 | 4* | 5* | 6 |
1 | Поступления от покупателей | Дт 51 Кт 62 | Заполняется по регистру «Анализ счета» по всем субсчетам | Значение равно значению в гр 4 данной таблицы | |
2 | Возврат от поставщиков | Дт51 Кт 60 | Заполняется по регистру «Анализ счета» по всем субсчетам | Не заполняется | В НУ не является доходом |
3 | Возврат от прочих контрагентов | Дт 51 Кт 76 | Заполняется по регистру «Анализ счета» по всем субсчетам | Не заполняется | В НУ не является доходом |
4 | Прочие поступления | Дт 51 Кт 91-1 | Заполняется по регистру «Анализ счета» | Значение равно значению в гр 4 данной таблицы | |
5 | Поступление по посредническому договору | Дт 51 Кт 76-62 | Заполняется по регистру «Анализ счета» | Не заполняется | В НУ не является доходом |
6 | Возврат займов | Дт 51 Кт 58-3 | Заполняется по регистру «Анализ счета» | Не заполняется | В НУ не является доходом |
7 | Оплата % по займам | Дт 51 Кт 58-6 | Заполняется по регистру «Анализ счета» | Значение равно значению в гр 4 данной таблицы | |
8 | Поступление по претензиям | Дт 51 Кт 76-2 | Заполняется по регистру «Анализ счета» | Значение равно значению в гр 4 данной таблицы | |
9 | Поступление ФСС (бюджета) | Дт 51 Кт 69/68 | Заполняется по регистру «Анализ счета» по всем субсчетам | Не заполняется | В НУ не является доходом |
10 | Зачет задолженности | Дт 60-1 Кт 62-1 | Не денежное поступление, заполняется на основании данных о проведении зачета погашения встречной задолженности | Значение равно значению в гр 4 данной таблицы | |
11 | Возврат подотчетных сумм | Дт 50 Кт 71 | Не заполняется | В НУ не является доходом | |
12 | Поступление от перевода долга, где первоначальное обязательство - договор займа | дт 51 Кт 76-9 | Заполняется на основании данных о договоре перевода долга. | Не заполняется, если первоначальным обязательством был договор займа. | В НУ не является доходом |
13 | Поступление от перевода долга, где первоначальное обязательство - договор ТРУ или % по выданным займам | дт 51 Кт 76-9 | Заполняется на основании данных о договоре перевода долга. | Заполняется, если первоначальное обязательство было реализация ТРУ или % – доход признается в НУ в полном объеме | |
14 | Списание Кт задолженности на ФР | Дт 60 (76) Кт 91-1 | Заполняется по регистру «Анализ счета» | Значение равно значению в гр 4 данной таблицы | |
15 | Оплата векселями третьих лиц | Дт 60-01 Кт 58-02 (Дт 58-02 Кт 62-02) | Заполняется при условии фактической оплату векселями третьих лиц в качестве средства платежа. по регистру «Анализ счета» | Значение равно значению в гр 4 данной таблицы | |
16 | Оплата задолженности не денежным способом | Дт 60-1 Кт 76 (58-6,62-1, 62-2 и т.п) | Заполняется в случае погашения Дт задолженности по ТРУ и % или оплата привела к появлению авансов полученных | Значение равно значению в гр 4 данной таблицы | |
17 | Итого Доходы: | Итого по графе | Итого по графе | ||
18 | расхождение гр 4/5 Таблицы № 1 Регламента | Показатель данной графы сравнивается с показателем строки 1 графы 4 таблицы 1. Если значение = 0, то доходы в КУДиР соответствуют данным аналитической проверки доходов по БУ. Если имеется расхождение – необходимо выяснить причину его возникновения и внести изменения либо в КУДиР, либо проверить правильность заполнения данной таблицы | Показатель данной графы сравнивается с показателем строки 1 графы 4 таблицы 1. Если значение = 0, то доходы в КУДиР соответствуют данным аналитической проверки доходов по БУ. Если имеется расхождение – необходимо выяснить причину его возникновения и внести изменения либо в КУДиР, либо проверить правильность заполнения данной таблицы |
№ п/п | Наименование показателя | Формула расчета за период | БУ (для гр.4) (руб.) | НУ (для гр.5) (руб.) | Примечания и комментарии для заполнения |
1 | 2 | 3 | 4* | 5* | 7 |
Расходы, не учитываемые в НУ всего, В том числе | Итоговое значение по группе показателей | Итоговая сумма расходов, не принимаемых к НУ | |||
1 | Выплата ЕИО | Дт сч 26 Кт 60 (Расходы сторонних организаций) Только оплаченные Дт 60-1 | Указывается сумма фактически оплаченного вознаграждения ЕИО. Проверка по ОСВ счета 60 – значение не должно превышать Дт оборота сч 60-1 1 по выбранному контрагенту | Указывается оплата услуг в текущем периоде | |
2 | не принимаемые расходы сч 26 | Дт сч 26 (Расходы сторонних организаций) | Указывается сумма фактически оплаченных расходов. Проверка по ОСВ счета 60 – значение не должно превышать Дт оборота сч 60-1 по выбранным контрагентам | Указывается оплата услуг в текущем периоде | |
5 | не принимаемые расходы сч 91 | Дт сч 91 (Расходы сторонних организаций) | Значение по ОСВ счета 91-2 с указанным субконто, при том, что расходы должны быть оплачены. | Указывается оплата услуг в текущем периоде | |
6 | УСНО (оплата налога) | Дт сч 68-12 Кт сч 51 по субконто "Налог начислен и оплачен" | Заполняется по регистру «Анализ счета» 68-12 по субконто "Налог начислен и оплачен" в корреспонденции со сч 51 | Указывается оплата в текущем периоде | |
7 | Оплата штрафных санкций в бюджет | Дт 68 (69) Кт 51 по субконто "Пени, штрафы и т.п.) | Заполняется по регистру «Анализ счета» 68 (69) по субконто "Пени, штрафы и т.п." в корреспонденции со сч 51 | Указывается оплата в текущем периоде | |
8 | |||||
9 | |||||
10 | |||||
Динамика показателей ОСВ и другие оплаты (всего), В том числе | Итоговое значение по группе показателей | Итоговая сумма расходов (оплат) по показателям | |||
1 | Изменение сальдо сч 10 | сч 10 Дт сальдо кон - Дт сальдо нач | Числовое значение Сальдо кон. – сальдо нач. | отрицательное значение ставим с "-" | |
2 | Изменение сальдо сч 51 | сч 51 Дт сальдо кон - Дт сальдо нач | Числовое значение Сальдо кон. – сальдо нач. | отрицательное значение ставим с "-" | |
3 | Изменение сальдо сч 60-2 | сч 60-2 Дт сальдо кон - Дт сальдо нач | Числовое значение Сальдо кон. – сальдо нач. | отрицательное значение ставим с "-" | |
4 | Изменение сальдо сч 71 | сч 71 Дт сальдо кон - Дт сальдо нач | Числовое значение Сальдо кон. – сальдо нач. | отрицательное значение ставим с "-" | |
6 | Разница м/у УСНО и мин. за 201 г. | Заполняется только в период 12 месяцев. В промежуточные периоды не заполняется. | Если в расходы отражены суммы помимо оплаченных расходов | ||
7 | Оплата штрафных санкций | Дт 76.02.3 Кт 51 (76) | Заполняется по регистру «Анализ счета» | Указываются оплаты с расчетного счета, которые не будут расходами в НУ | |
8 | Оплата по договору перевода долга (перв основание - договор займа) | Дт 76-9 Кт 51 | Заполняется по регистру «Анализ счета» | Указываются оплаты с расчетного счета, которые не будут расходами в НУ. Данные оплаты перевода или уступки долга в зависимости от первоначального обязательства | |
9 | Выдача займа заемщику | Дт 58-03 Кт 51 | Заполняется по регистру «Анализ счета» | Указывается сумма перечисленного займа | |
10 | Возврат займа (кредита) Кредитору | Дт 66 (67) Кт 51 | Заполняется по регистру «Анализ счета» | Указывается сумма возвращенного займа | |
11 | Размещение на депозит | Дт 55 Кт 51 | Заполняется по регистру «Анализ счета» | ||
13 | Выплата дивидендов | Дт 75-4 Кт 51 | Заполняется по регистру «Анализ счета» | Сумма выплат дивидендов | |
14 | Списание Кт задолженности на ФР | Дт 60 Кт 91-1 | Исключаются не денежные доходы. Значение равно значению стр. 14 Таблицы № 2 | ||
15 | Итого исключить | Суммовое значение показателей Расходы, не учитываемые в НУ всего и Динамика показателей ОСВ и другие оплаты (всего) | |||
| Контроль соотношений | Формула расчета: Строка 3 Таблицы № 1 - строка 15 Таблицы № 3 | Должно быть 0 или несущественное расхождение | |||