Утративший силу
- сотрудник отдела отчетности: по задолженности, выявленной в рамках п. 6.9. СТО СМК «Начисление резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».
- Председателем СД Заказчика: по любой задолженности, оцениваемой иными, поименованными в данном пункте, Экспертами.
4.5. Комиссия может присвоить задолженности только низкую или среднюю вероятность погашения долга, если:
- задолженность возникла в соответствии с п. 6.7 СТО СМК «Начисление резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете»;
- задолженность возникла в результате уплаты авансов поставщикам и подрядчикам, за исключением договоров по которым не приняты товары, работы, услуги и направлена претензия поставщикам, подрядчикам. ЕИО Заказчика обязан документально подтвердить ведения претензионной работы с поставщиками и подрядчиками.
- просрочка по задолженности составила более 1 года и у дебитора на промежуточную отчетную дату, предшествующую дате создания РСД, отрицательная величина стоимости чистых активов (величина СЧА учитывается только по дебиторам – участникам ИС);
- сумма РСД сформирована в порядке, установленном СТО СМК Методологическая инструкция Расчет резерва по сомнительным долгам с продолжением с учетом.
5.1. В соответствии с п.6.11. СТО СМК «Начисление резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете» члены комиссии обозначают свое экспертное мнение в ИС в карточке РСД, направляют карточку РСД на сотрудника отдела автоматизации. В случае присвоения Кэксп. = 0% только части РСД (задолженности конкретного дебитора), членом экспертной комиссии указывается сумма долга, подлежащая исключению из РСД с учетом Кэксп.
5.2. Сотрудник отдела автоматизации в течение одного рабочего дня с момента получения карточки РСД (с оценками Экспертов) анализирует корректность присвоения задолженности, сформированной в резерв, высокой степени погашения долга по каждому дебитору.
5.2.1. Если соблюдается хотя бы одно условие, обозначенное в п.4.5 данного СТО, то присвоение долгу высокой вероятности погашения – не обоснованно. Следовательно, исключение такой задолженности из РСД невозможно, сотрудник отдела автоматизации фиксирует выявленный факт в карточке РСД, отправляет Распоряжение на повторное согласование и подписание членам комиссии.
5.2.2. В случае, если не соблюдаются условия, обозначенные в п. 4.5 данного СТО, сотрудник отдела автоматизации для подтверждения корректности присвоения долгу высокой вероятности погашения проводит анализ вероятности банкротства дебитора согласно п.5.4 настоящего СТО, если:
-просрочка по задолженности составила более 1 года, дебитор не находится в процедуре реорганизации и у дебитора (участника ИС) на промежуточную отчетную дату, предшествующую дате создания РСД, положительная величина СЧА,
5.3. Если у РСД Заказчика имеются субъективные возражения в отношении проведенного сотрудником отдела автоматизации анализа определения вероятности погашения долга, то на основании п. 6.12.1. СТО СМК Начисление резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете сотрудник отдела автоматизации в карточке документа РСД делает отметку: «Экспертная оценка [Ф.И.О. Эксперта] не обоснована» и направляет на подписание ЭП РСД Заказчика Распоряжение о неотражении объекта БУ в бухгалтерской (финансовой) отчетности. В случае не подписания данного Распоряжения по истечению 1 (одного) рабочего дня с момента его предоставления на подписание, сотрудник отдела автоматизации направляет поручение в отдел сопровождения - для отражения РСД в БУ в последней редакции (с учетом обоснованного мнения Экспертов).
5.4. Для оценки вероятности банкротства сотрудник отдела автоматизации использует следующие методики: Z-анализ Альтмана, модель Таффлера, модель Лиса. Расчет производится в соответствии с п. 6 данного СТО.
5.5. Если только по одной из методик дебитору присваивается малая вероятность банкротства, то сотрудник отдела автоматизации признает не обоснованным присвоение долгу высокой вероятности погашения. Следовательно, исключение такой задолженности из РСД невозможно, сотрудник отдела автоматизации фиксирует выявленный факт в карточке РСД, отправляет Распоряжение на повторное согласование и подписание членам комиссии.
6.1. Для оценки вероятности банкротства используются данные бухгалтерской (финансовой) отчетности (промежуточной, годовой) за период, предшествующий периоду создания РСД не более чем на год. Наиболее оптимальным признается использование годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
6.2. Если у сотрудника отдела автоматизации отсутствуют данные для проведения анализа определения вероятности банкротства дебитора, то РСД Заказчика обязан предоставить такие данные не позднее даты завершения анализа РСД. В случае не предоставления данных - задолженности не может быть присвоена высокая вероятность погашения.
6.3. Z-анализ Альтмана - пятифакторная модель, итоговый коэффициент вероятности банкротства Z рассчитывается с помощью пяти показателей, каждый из которых наделен определенным весом, установленным статистическими методами.
X1 = оборотный капитал к сумме активов предприятия. Показатель оценивает сумму чистых ликвидных активов компании по отношению к совокупным активам.
X2 = не распределенная прибыль к сумме активов предприятия, отражает уровень финансового рычага компании.
X3 = прибыль до налогообложения к общей стоимости активов. Показатель отражает эффективность операционной деятельности компании.
X4 = рыночная стоимость собственного капитала / бухгалтерская (балансовая) стоимость всех обязательств.
Х5 = объем продаж к общей величине активов предприятия характеризует рентабельность активов предприятия.
6.4. Модель Таффлера основана на исчислении четырех показателей финансового состояния организации и учетом весовых коэффициенты для каждого из них.