Утративший силу
- В уведомлении не указана цель вызова налогоплательщика. Присутствие на совещаниях в налоговом органе не является прямой обязанностью налогоплательщика в соответствии с требованием ст. 31 НК РФ и пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ;
- Вызов по уведомлению руководителя Общества может быть только в качестве свидетеля как физическое лицо;
- В Уведомлении № _____________ от _____________г. налоговым органом не указано, какой именно (цитата) «… анализ показателей налоговой и бухгалтерской отчетности, представленной организацией» проводился в отношении Общества, за какой период и в рамках каких мероприятий налогового контроля. Поэтому у Общества нет понимания какие именно пояснения оно должно представить налоговому органу.
- Налоговый орган не указал прямую зависимость межу перечислением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и перечислением НДФЛ за отчетный (налоговый) период ___________г.
- В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков:
1) для дачи пояснений по вопросам уплаты налогов вне рамок налоговой проверки. Так, представителя организации могут пригласить в ИФНС на заседание комиссии по легализации налоговой базы. На такой комиссии обсуждаются, в частности, причины отражения в налоговых декларациях убытков, высокой доли вычетов по НДС, низкого уровня зарплаты и пр. (Письма Минфина от 13.04.2016 N 03-01-11/21064, ФНС от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@, от 17.07.2013 N АС-4-2/12837);
Вызвать представителя Общества налоговый орган вправе на основании уведомления (форма по КНД 1165009), форма которого утверждена Приложением № 2 к приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@.
Обращаем внимание налогового органа, что порядок работы комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам подробно описан в Письме ФНС от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@.
В разделе «Подготовка к проведению заседания комиссии» указанного письма ФНС рекомендовано налоговому органу с целью побуждения налогоплательщика, налогового агента, плательщика страховых взносов к самостоятельному анализу результатов коммерческой деятельности направить информационное письмо по форме, рекомендованной в Приложении N 8 к Письму ФНС России от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@ «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам».
В указанном информационном письме отражаются факты, отклонения, противоречия и иные вопросы, выявленные в ходе подготовки к заседанию комиссии, ответы на которые планируется получить в ходе рассмотрения деятельности налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов).
Информационное письмо следует направлять заблаговременно - рекомендуется не позднее чем за 1 месяц до даты планируемого проведения заседания комиссии.
По истечении установленного срока, в случае непредставления уточненных налоговых деклараций, непогашения задолженности по НДФЛ и страховым взносам, непредставления пояснений, в которых приводятся аргументированные причины, объясняющие отсутствие оснований приглашения на комиссию, налоговым органом оформляется уведомление о вызове налогоплательщика по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@.
- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков (п.п. 10 п. 1 ст. 21 НК РФ);
- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам (п.п. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ);
По Уведомлению № _____________ от _____________г. Общество поясняет, что в _____ году фактическим видом деятельности Общества была «________». Руководство Общества обеспечивает Управляющий –___________________. Общество осуществляет перечисление сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц преимущественно по срокам согласно п. п. 1, 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 01.02.2017 N 03-04-06/5209, от 25.07.2016 N 03-04-06/43463, от 25.07.2016 N 03-04-06/43479, ФНС от 26.05.2014 N БС-4-11/10126@).
При выплате отпускных или оплаты больничных листов НДФЛ перечисляется в день выплаты дохода (не дожидаясь окончания текущего месяца).
На фоне сложившейся нестабильной экономической ситуации в ряде случаев оплата налога на обязательное пенсионное страхование осуществляется по мере поступления денежных средств на расчетный счет согласно ст. 855 ГК РФ.
На основании выше изложенного, Общество считает Уведомление № _____________ от _____________г. оформленное в нарушении установленного порядка, без обоснования мероприятий налогового контроля не дает налоговому органу право превышать свои полномочия, ограниченные ст. 31 и ст. 32 НК РФ.
При этом налогоплательщик в соответствии со ст. 137 НК РФ вправе обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия их должностных лиц, если, по его мнению, такие акты, действия нарушают его права.
При отсутствии уведомления, оформленного по установленной форме (Приложение № 2 к приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@) у него нет обязанности направлять своего представителя в налоговой орган, но при этом существует право на предоставление настоящих письменных пояснений на полученное Уведомление № _____________ от _____________г. При этом привлечение должностных лиц налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ при отсутствии формализованного уведомления не правомерно.
СТО СМК Форма документа «Проект пояснений строки 040 РСВ (суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами)»
В ответ на Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. ООО «__________» (ИНН_________) (далее по тексту Общество) поясняет:
- Обществом проведена самостоятельная проверка Расчета по страховым взносам за отчетный (налоговый) период ___________г. По итогам проверки факты ошибок, противоречий, которые привели бы к занижению расчетной базы и неполной уплате страховых взносов не выявлены. В связи с этим у Общества отсутствует обязанность по уточнению налоговых обязательств за указанный период (п. 1 ст. 81 НК РФ).
- Согласно п.4 ст. 88 НК РФ для подтверждения достоверности данных внесенных в Расчет по страховым взносам за отчетный (налоговый) период ___________г. и пояснений о размере выплат, отраженных по строке 040 Раздела 1.1. представляем выписку из регистра налогового учета (Приложение).
СТО СМК Форма документа «Проект подтверждения права на применение пониженного тарифа страховых взносов РСВ»
В ответ на Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. ООО «________» (ИНН________), далее по тексту (Общество) сообщает:
Обществом проведен самостоятельный анализ Расчета по страховым взносам за отчетный (налоговый) период ___________г.
Расчет по страховым взносам представленный за отчетный (налоговый) период ___________г. заполнен в соответствии с требованиями НК РФ и Приказом ФНС России от 10.10.2016г. № ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016 N 44141)».