СТО СМК Формы документов для подготовки ответов на требования контролирующих органов
| ВВЕДЕН ВПЕРВЫЕДАТА ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ: «09» января 2019 г. |
020 (6/2)НДФЛ
СТО СМК Форма документа «Проект пояснений расхождения строки 020 Формы 6-НДФЛ с разделом 5 Формы 2-НДФЛ»
В ИФНС _____________ района г. Челябинска
В ответ на Требование № _____________ от _____________г. ООО «__________» (ИНН_________) (далее по тексту Общество) поясняет:
Обществом проведен самостоятельный анализ Формы 6-НДФЛ и Формы 2-НДФЛ за _________ (налоговый период).
Форма 6-НДФЛ представленная налоговым агентом за отчетный (налоговый) период ___________г. ФНС России заполнена в соответствии с требованиями НК РФ и Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" из которого следует, что на основании раздела III п.3.3. в Разделе 1 в строке 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.
Форма 2- НДФЛ представленная налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период ___________г. ФНС России заполнена в соответствии с требованиями НК РФ и Приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@ «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@» на основании главы VII "Порядок заполнения Раздела 5 "Общие суммы дохода и налога": отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц по соответствующей ставке, указанной в заголовке раздела 3. В поле "Общая сумма дохода" указывается общая сумма начисленного и фактически полученного дохода, без учета вычетов, указанных в разделах 3 и 4.
Обращаем внимание налогового органа, что показатели раздела 1 строки 020 Формы 6-НДФЛ и раздела 5 Формы 2-НДФЛ за отчетный (налоговый) период ___________г. равны __________ (руб.) (приложение 1). Показатели "Общей суммы дохода" находятся в безусловной зависимости, и не могут быть различны. За отчетный (налоговый) период ___________г. расхождение не выявлено.
На основании вышеизложенного, Общество считает Требование № _____________ от _____________г. некорректным по причине отсутствия расхождений и противоречий между сведениями, содержащимися в представленных формах отчетов, полученным им в ходе налогового контроля (п. 3 ст.88 НК РФ).
По итогам анализа расхождений по разделу 1 строка 020 Формы 6-НДФЛ и раздела 5 Формы 2- НДФЛ общая сумма дохода и налог подлежащих уплате, в представленных формах, за отчетный (налоговый) период ___________г. не выявлены.
В связи с чем у Общества отсутствует обязанность по уточнению налоговых форм за указанный период (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Управляющий ИП
Исполнитель ФИО
Телефон
Приложение
1. Форма 6-НДФЛ за отчетный (налоговый) период ___________г.
2. Форма 2-НДФЛ за отчетный (налоговый) период ___________г.
3. Реестр сведений о доходах физ., лиц (Доп. Форма) за отчетный (налоговый) период ___________г.
120(6) НДФЛ
СТО СМК Форма документа «Проект пояснений расхождения строки 120 Формы 6-НДФЛ»
В ИФНС _____________ района г. Челябинска
В ответ на Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. ООО «________» (ИНН __________) (далее по тексту Общество) поясняет:
Обществом проведен самостоятельный анализ Формы 6-НДФЛ за отчетный (налоговый) период ___________г. Форма 6-НДФЛ, представленная налоговым агентом за отчетный (налоговый) период ___________г. в ФНС России, заполнена в соответствии с требованиями НК РФ и Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме".
В Требовании о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. под указанными ошибками и противоречиями налоговый орган понимает (цитата) «… выявлено, расхождение строка 120 дата…. с фактической датой перечисления суммы налога в бюджет в представленном расчете и карточки расчетов с бюджетом налогового органа, что может свидетельствовать о неправомерном не удержании и не перечислении в установленный НК РФ срок сумм налога…».
Налоговый орган не приложил анализ/расчет данных сведений, не описал порядок, не указал цифровые показатели, которые анализировались и сравнивались налоговым органом.
Следовательно, доводы налогового органа о выявленных ошибках и противоречиях являются необоснованными и не доказанными.
На основании вышеизложенного, Общество считает Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. неправомерным по причине отсутствия в нем указания на ошибки и противоречия, которые налоговым органом не выявлены и не описаны (п. 3 ст.88 НК РФ).
По итогам анализа факты не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, свидетельствующие о неправомерном не удержании и не перечислении в установленный НК РФ срок сумм налога в Форме 6-НДФЛ представленной № _____________ от _____________г. не выявлены.
В связи, с чем у Общества отсутствует обязанность по уточнению Формы 6-НДФЛ за указанный период (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Управляющий ИП
Исполнитель ФИО
Телефон
020(6) НДФЛ 030РСВ 4122БО
СТО СМК Форма документа «Проект пояснений расхождения строк 020 Форма 6-НДФЛ строка 030 РСВ, строка 4122 БО прочие доходы»
В ИФНС по ________________ району г. Челябинска
В ответ на Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. ООО «_______________» (ИНН _____________) (далее по тексту Общество) поясняет:
Налоговый орган требует пояснить установленные расхождения между следующими показателями стр. 020 раздела 1 Расчета сумм налога на доходы физических лиц исчисленных и удержанных налоговым агентом Форма 6-НДФЛ (за минусом дивидендов), стр. 030 Подраздела 1.1 Приложения 1 Раздела 1 Расчета по страховым взносам» и аналогичными показателями, отраженными по строке 4122 Бухгалтерской отчетности, без указания размера выявленных расхождений и обоснованных причин их выявления.
Обществом проведен самостоятельный анализ Формы 6-НДФЛ, Расчета по страховым взносам.
Форма 6-НДФЛ представленная налоговым агентом за отчетный (налоговый) период ___________г. заполнена в соответствии с Порядком заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по Форме 6-НДФЛ утверждённого приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.
Согласно порядка заполнения в Разделе 1 в строки 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.
Расчет по страховым взносам представленный налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период ___________г. заполнен в соответствии с Порядком заполнения Расчета по страховым взносам утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.
Согласно порядка заполнения подраздела 1.1 Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в строке 030 отражается сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физ. лиц на обязательное пенсионное страхование, рассчитанная в соответствии с п. 1 статьи 421 НК РФ с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.
Налогоплательщик при проведении самостоятельного анализа Формы 6-НДФЛ и Расчета по страховым взносам за отчетный (налоговый) период ___________г., учитывая требования порядка заполнения данных форм отчетности поясняет налоговому органу, что сопоставление стр. 020 Формы 6-НДФЛ и стр. 030 РСВ некорректно т.к. данные строки не находятся в безусловной зависимости, а, следовательно, расхождения показателей не являются ошибкой или противоречием. За отчетный (налоговый) период ___________г. расхождение строк составило ___________ руб., что относится к сумме, начисленной по договорам аренды транспортного средства и не подлежит обложению страховыми взносами в РСВ, но подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, и как следствие, включаются в Разделе 1 в строке 020 декларации по Форма 6-НДФЛ (Приложение). Физические лица, с которыми организация заключила договор аренды автомобиля без экипажа, не признаются застрахованными лицами по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию (ст.7 Закона от 15.12.2001 №167-ФЗ, ст.10 Закона от 29.11.2010 №326-ФЗ, ст.2 Закона от 29.12.2006 №255-ФЗ, п. 4 ст. 420 НК РФ). Поэтому выплаты по такому договору не отражаются в расчете по страховым взносам. По результат анализа Форма 6-НДФЛ и Расчет по страховым взносам за _____ год, налогоплательщик не обнаружил ошибок и противоречий между сведениями.
Дополнительно сообщаем, что у Общества отсутствовала обязанность за отчетный (налоговый) период ___________г. представлять в налоговый орган в составе бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств» показатель строки 4122, которой налоговый орган пытается сравнить в Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г.
«Отчет о движении денежных средств» Общество не представляет в составе бухгалтерской отчетности, так как использует свое право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе согласно пп. "б" п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н, п. 17 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015
На основании вышеизложенного считаем вывод налогового органа о возможном сравнении показателей по строке 30 графа 1 подраздела 1.1 раздела 1 расчета по страховым взносам с «аналогичными» показателями, отраженными по строке 4122 Бухгалтерской отчетности, при том что данную отчетность налоговый орган не мог анализировать при ее отсутствии, является ошибочным и необоснованным.
В соответствии с п. 7 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ.
Таким образом, Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. возлагает на налогоплательщика дополнительные обязанности по предоставлению налоговому органу документов и информации, не предусмотренные НК РФ.
Управляющий ИП
Исполнитель ФИО
Телефон
Приложение
| Вид расчета |
РСВ стр. 30 |
6-НДФЛ стр. 020 |
Разница |
| Оплата по договорам аренды |
|
|
|
| Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях |
|
|
|
| Сохраняемый заработок на время трудоустройства |
|
|
|
| Пособие по уходу за ребёнком до 1.5 лет |
|
|
|
| Пособие по уходу за ребёнком до 3 лет |
|
|
|
| Пособие за счет ФСС при рождении ребенка |
|
|
|
020(6) НДФЛ 050 РСВ
СТО СМК Форма документа «Проект пояснений расхождения строк 020 Формы 6-НДФЛ со строкой 050 РСВ (необлагаемые суммы)»
В ИФНС _____________ района г. Челябинска
В ответ на Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. ООО «__________» (ИНН_________) (далее по тексту Общество) поясняет:
Обществом проведен самостоятельный анализ Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) и Расчета по страховым взносам за отчетный (налоговый) период ___________г.
Форма 6-НДФЛ за отчетный (налоговый) период ___________г. представлена в соответствии с требованиями НК РФ и Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" из которого следует, что на основании раздела III п.3.3. в Разделе 1 в строке 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.
Расчет по страховым взносам за отчетный (налоговый) период ___________г. заполнен в соответствии с требованиями НК РФ и Приказом ФНС России от 10.10.2016г. № ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016 N 44141)» на основании раздела VII порядка заполнения подраздела 1.1 Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование п. 7.7. по строке 050 в соответствующих графах отражается база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанная в соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.
Обращаем внимание налогового органа, что показатели строк 020 Формы 6-НДФЛ и 050 Расчета по страховым взносам не находятся в безусловной зависимости, следовательно, расхождения показателей не являются ошибкой или противоречием. За отчетный (налоговый) период ___________г. расхождение составило ________________ руб.
Сумма расхождений начисленного дохода по форме 6-НДФЛ и Расчета по страховым взносам за отчетный (налоговый) период ___________г.- это пособия на обязательное социальное страхование (листы нетрудоспособности), которые не подлежат обложению страховыми взносами в Расчете по страховым взносам, но подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, и как следствие, включаются в Разделе 1 в строке 020 Формы 6-НДФЛ.
| Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами |
Расшифровка стр. 040 |
Расходы ФСС, приложение 3 раздел 1 |
Больничный за счет работодателя |
Пособие по уходу за ребенком до 3х лет |
|
|
|
|
|
|
| Итого: |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
На основании вышеизложенного, Общество считает Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. некорректным по причине отсутствия в нем указания на ошибки и противоречия между сведениями, содержащимися в представленных формах отчетов, полученным им в ходе налогового контроля (п. 3 ст.88 НК РФ).
По итогам анализа факты не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащих уплате сумм налога, в декларации, представленной за отчетный (налоговый) период ___________г. не выявлены.
В связи, с чем у Общества отсутствует обязанность по уточнению налоговых деклараций (расчетов) за указанный период (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Управляющий ИП
Исполнитель ФИО
Телефон
КЛ Объектов НО
СТО СМК Форма документа «Проект пояснений о нарушении правил уведомления при вызове на комиссию о легализации объектов налогообложения»
В ИФНС _______________ г. Челябинска
В ответ на Уведомление № _____________ от _____________г. ООО «____________» (ИНН _______________) (далее по тексту Общество) сообщает, что уведомление о вызове должностного лица налогоплательщика является необоснованным по следующим основаниям:
1) для дачи пояснений по вопросам уплаты налогов вне рамок налоговой проверки. Так, представителя организации могут пригласить в ИФНС на заседание комиссии по легализации налоговой базы. На такой комиссии обсуждаются, в частности, причины отражения в налоговых декларациях убытков, высокой доли вычетов по НДС, низкого уровня зарплаты и пр. (Письма Минфина от 13.04.2016 N 03-01-11/21064, ФНС от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@, от 17.07.2013 N АС-4-2/12837);
2) для дачи пояснений в связи с налоговой проверкой (Письмо ФНС от 17.07.2013 N АС-4-2/12837);
3) для вручения документов, связанных с налоговой проверкой (п. 5 ст. 100, п. 9 ст. 101 НК РФ).
Вызвать представителя Общества налоговый орган вправе на основании уведомления (форма по КНД 1165009), форма которого утверждена Приложением № 2 к приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@.
В уведомлении о вызове налоговый орган должен указать:
Явиться в указанное в уведомлении время в ИФНС может:
Обращаем внимание налогового органа, что порядок работы комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам подробно описан в Письме ФНС от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@.
В разделе «Подготовка к проведению заседания комиссии» указанного письма ФНС рекомендовано налоговому органу с целью побуждения налогоплательщика, налогового агента, плательщика страховых взносов к самостоятельному анализу результатов коммерческой деятельности направить информационное письмо по форме, рекомендованной в Приложении N 8 к Письму ФНС России от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@ «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам».
В указанном информационном письме отражаются факты, отклонения, противоречия и иные вопросы, выявленные в ходе подготовки к заседанию комиссии, ответы на которые планируется получить в ходе рассмотрения деятельности налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов).
Информационное письмо следует направлять заблаговременно - рекомендуется не позднее чем за 1 месяц до даты планируемого проведения заседания комиссии.
По истечении установленного срока, в случае непредставления уточненных налоговых деклараций, непогашения задолженности по НДФЛ и страховым взносам, непредставления пояснений, в которых приводятся аргументированные причины, объясняющие отсутствие оснований приглашения на комиссию, налоговым органом оформляется уведомление о вызове налогоплательщика по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@.
Обращаем внимание, что налогоплательщики имеют право:
- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков (п.п. 10 п. 1 ст. 21 НК РФ);
- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам (п.п. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ);
По Уведомлению № _____________ от _____________г. Общество поясняет, что в _____ году фактическим видом деятельности Общества была «________». Руководство Общества обеспечивает Управляющий –___________________. Общество осуществляет перечисление сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц преимущественно по срокам согласно п. п. 1, 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 01.02.2017 N 03-04-06/5209, от 25.07.2016 N 03-04-06/43463, от 25.07.2016 N 03-04-06/43479, ФНС от 26.05.2014 N БС-4-11/10126@).
При выплате отпускных или оплаты больничных листов НДФЛ перечисляется в день выплаты дохода (не дожидаясь окончания текущего месяца).
На фоне сложившейся нестабильной экономической ситуации в ряде случаев оплата налога на обязательное пенсионное страхование осуществляется по мере поступления денежных средств на расчетный счет согласно ст. 855 ГК РФ.
На основании выше изложенного, Общество считает Уведомление № _____________ от _____________г. оформленное в нарушении установленного порядка, без обоснования мероприятий налогового контроля не дает налоговому органу право превышать свои полномочия, ограниченные ст. 31 и ст. 32 НК РФ.
При этом налогоплательщик в соответствии со ст. 137 НК РФ вправе обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия их должностных лиц, если, по его мнению, такие акты, действия нарушают его права.
При отсутствии уведомления, оформленного по установленной форме (Приложение № 2 к приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@) у него нет обязанности направлять своего представителя в налоговой орган, но при этом существует право на предоставление настоящих письменных пояснений на полученное Уведомление № _____________ от _____________г. При этом привлечение должностных лиц налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ при отсутствии формализованного уведомления не правомерно.
Управляющий ИП
Исполнитель ФИО
Телефон
040 РСВ
СТО СМК Форма документа «Проект пояснений строки 040 РСВ (суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами)»
В ИФНС _____________ района г. Челябинска
В ответ на Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. ООО «__________» (ИНН_________) (далее по тексту Общество) поясняет:
Управляющий ИП
Исполнитель ФИО
Телефон
Приложение
Регистр за отчетный (налоговый) период ___________г. (расшифровка строки 040 РСВ)
% СтР РСВ
СТО СМК Форма документа «Проект подтверждения права на применение пониженного тарифа страховых взносов РСВ»
В ИФНС ________ района г. Челябинска
В ответ на Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. ООО «________» (ИНН________), далее по тексту (Общество) сообщает:
Обществом проведен самостоятельный анализ Расчета по страховым взносам за отчетный (налоговый) период ___________г.
Расчет по страховым взносам представленный за отчетный (налоговый) период ___________г. заполнен в соответствии с требованиями НК РФ и Приказом ФНС России от 10.10.2016г. № ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016 N 44141)».
Дополнительно сообщаем, что Обществом соблюдены все условия применения права на использование пониженного тарифа страховых взносов согласно ст.427 НК РФ:
-Общество применяет упрощенную систему налогообложения (УСНО);
-Основной вид экономической деятельности, заявленный в ЕГРЮЛ в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности является «_______________» (код ОКВЭД _____).
- за отчетный (налоговый) период ___________г. общие доходы Общества не превысили 79 млн руб.,
- доходы от основного вида деятельности с начала расчетного (отчетного) периода по данному виду деятельности составляет _____ % от общих доходов (отражено в Приложение 6 Разделе 1 отчета по Форме - Расчет по страховым взносам за отчетный (налоговый) период ___________г. Следовательно, в соответствии с п.п. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ Общество вправе применять пониженные тарифы на страховые взносы.
Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ Общество вправе с начала расчетного (отчетного) периода исчислять страховые взносы по следующим тарифам:
- на обязательное пенсионное страхование в размере ___%;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере__%.
- на обязательное медицинское страхование в размере____%.
Согласно п. 8.6 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки Расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов.
При этом перечень документов, подтверждающих применение пониженного тарифа по страховым взносам, законодательством не установлен и в Требовании о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. налоговым органом не конкретизирован.
На основании вышеизложенного в ответ на Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. Общество предоставляет копии документов:
- Выписку из учетной политику Общества;
- Выписку из Реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области IT услуг (если соответствует ОКВЭД, если нет пункт удалить).
По итогам анализа факты ошибок и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в Расчете по страховым взносам, представленной за отчетный (налоговый) период ___________г. не выявлены.
Управляющий ИП
Исполнитель ФИО
Телефон
Приложение
% СтР РСВ Сколково
СТО СМК Форма документа «Проект подтверждения права на применение пониженного тарифа страховых взносов РСВ участникам проекта «Сколково»
В ИФНС _______ района г. Челябинска
В ответ на Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. ООО «__________________» (ИНН __________) (далее по тексту Общество) поясняет:
_________ года Общество направило в ИФНС ________ района г. Челябинска документы основания участника проекта «Сколково», а именно:
Таким образом, ИФНС __________ района г. Челябинска своевременно уведомлена, что ООО «_______» является участником проекта «Сколково» с ______ года по настоящее время.
Статус организаций, являющихся участниками проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в инновационном центре «Сколково», регламентируется Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково».
Для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с указанным Федеральным законом, устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 14%, тарифы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в размере 0% (подп. 10 п. 1, подп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ).
В связи с этим считаем, что налоговый орган вправе самостоятельно проанализировать предоставленные ему ранее документы основания участника проекта «Сколково» и, соответственно, сделать выводы о правомерности применения «пониженного» тарифа по страховым взносам в ______ году. Направлять Требование в адрес налогоплательщика для предоставления документов (информации) в данном конкретном случае у налогового органа нет обоснованной необходимости (п. 5 ст. 93 НК РФ).
Привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 119, 129.4, 129.6 и п. 1.1 ст. 126 НК РФ за необоснованные требования налогового органа не правомерно.
Других пояснений Общество представить не может в силу п.п. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ.
Управляющий ИП
Исполнитель ФИО
Телефон
Уплата СтВ
СТО СМК Форма документат «Проект пояснений при несвоевременной уплате страховых взносов»
В ИФНС _______ района г. Челябинска
В ответ на Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. ООО «__________________» (ИНН __________) (далее по тексту Общество) поясняет следующее, оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется по мере поступления денежных средств на расчетный счет согласно ст. 855 ГК РФ.
Общество примет все необходимые меры для погашения образовавшейся недоимки в срок до _________года.
Управляющий ИП
Исполнитель ФИО
Телефон
ЗП < МРОТ
СТО СМК Форма документа «Проект пояснений о размере заработной платы ниже уровня минимального размера оплаты труда»
В ИФНС _______ района г. Челябинска
В ответ на Уведомление о вызове налогоплательщика на совещание по вопросу легализации объектов налогообложения № _____________ от _____________г. ООО «________» (ИНН _________) (далее по тексту Общество) сообщает, следующее:
Уведомление № _____________ от _____________г. поступило в канцелярию общества ________ года по СКБ Контур, что подтверждается квитанцией о получении электронного документа. В связи с поступлением уведомления позже даты совещания должностное лицо Общества было лишено возможности присутствовать на данном совещании. Дата совещания в налоговом органе ________ года в _____ по адресу г. Челябинск ул. ______ д. ____, каб ., ____.
В Уведомлении о вызове налогоплательщика на совещание по вопросу легализации объектов налогообложения № _____________ от _____________г. налоговый орган сообщает, о выводах проведенного анализа показателей налоговой, бухгалтерской отчетности и отчетности, представленной организацией, а также информации и документов, относящихся к деятельности организации, полученных в ходе осуществления мероприятий налогового контроля, что «…заработная плата за _____год ниже минимальной заработной платы установленного на территории Челябинской области. При этом налоговый орган не приложил факты подтверждающие низкий уровень заработной платы в ООО «_____________», не описал порядок расчета, не указал какие первичные документы Общества по учету рабочего времени и начисления заработной платы анализировались.
С ______ года величина минимальной заработной платы, установленной в Челябинской области составляет _______ руб.
В сведениях о доходах физических лиц, предоставленных Обществом по форме 2-НДФЛ за ________ год имеется информация о доходах не только штатных сотрудниках Общества, но и иных доходах физических лиц не имеющих трудовых отношений с Обществом.
Привлечение должностных лиц налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ при отсутствии своевременно представленного уведомления не правомерно.
Приложение
1. Квитанция о получении электронного документа;
2. Копия Штатного расписания за _______ год.
Управляющий ИП
Исполнитель ФИО
Телефон
НБ НДФЛ СтВ
СТО СМК Форма документа «Проект пояснений формирования налоговой базы при исчислении НДФЛ и Страховых взносов»
В ИФНС _______ района г. Челябинска
В ответ на Уведомление № _____________ от _____________г. ООО «____________» (ИНН _______________) (далее по тексту Общество), пользуясь, правом налогоплательщика на предоставление настоящих письменных пояснений на полученное Уведомление, поясняет,
Согласно первого вопроса по формированию налоговой базы по НДФЛ.
Общество согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитывает все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ). Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 225 НК РФ). Налоговая база по доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ - 13 процентов (за исключением доходов от долевого участия в организации), определяется:
- нарастающим итогом с начала налогового периода на каждую дату получения дохода;
-с учетом налоговых вычетов, право на которые имеется у налогоплательщика и подтверждено документально.
Согласно второго вопроса по формированию налоговой базы по страховым взносам. Общество при формировании налоговая база для исчисления страховых взносов учитывает сумм начисленной заработной платы в рамках трудовых отношений и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц за соответствующий налоговый период, за минусом сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами на основании ст. 420,421,422 НК РФ. Тарифы страховых взносов применяются на основании ст. 425,426 НК РФ.
Согласно третьего вопроса по уплате страховых взносов. Общество осуществляет перечисление сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц преимущественно по срокам согласно п.п. 1, 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 01.02.2017 N 03-04-06/5209, от 25.07.2016 N 03-04-06/43463, от 25.07.2016 N 03-04-06/43479, ФНС от 26.05.2014 N БС-4-11/10126@).
При выплате отпускных или оплаты больничных листов НДФЛ перечисляется в день выплаты дохода (не дожидаясь окончания текущего месяца).
Оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется по мере поступления денежных средств на расчетный счет согласно ст. 855 ГК РФ.
На основании выше изложенного, Общество в ответ на Уведомление № _____________ от _____________г. дает полный письменный ответ согласно заданных вопросов.
Присутствие руководителя общества не является обязательным условием, так как обязанности по определения налоговой базы по НДФЛ, страховым взносам и исчисление налоговых обязательств согласно должностной инструкции возложены на бухгалтера общества, следовательно, именно бухгалтер может предоставить ответы по существу заданных вопросов.
При данном условии привлечение должностных лиц налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ не правомерно.
Управляющий ИП
Исполнитель ФИО
Телефон
020(6) НДФЛ 030 РСВ
СТО СМК Форма документа «Проект пояснений расхождения строк 020 Формы 6-НДФЛ со строкой 030 РСВ»
В ИФНС _______ района г. Челябинска
В ответ на Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. ООО «____________» (ИНН _______________) (далее по тексту Общество) поясняет:
Далее налоговый орган приводит формулировку установленных расхождений между следующими показателями «..суммой начисленного дохода за исключением суммой начисленного дохода в виде дивидендов (стр. 020-025 раздела 1 Расчета сумм налога на доходы физических лиц исчисленных и удержанных налоговым агентом Форма 6-НДФЛ и сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу лиц (стр. 030 Подраздела 1.1 Приложения 1 Раздела 1 Расчета по страховым взносам…» без указания размера выявленных расхождений и обоснованных причин их выявления и образования.
Налогоплательщик при проведении самостоятельного анализа Формы 6-НДФЛ и Расчета по страховым взносам за отчетный (налоговый) период ___________г., учитывая требования порядка заполнения данных форм отчетности поясняет, что показатели стр. 020 Формы 6-НДФЛ и стр. 030 РСВ не находятся в безусловной зависимости, а, следовательно, расхождения показателей не являются ошибкой или противоречием. За отчетный (налоговый) период ___________г. расхождение строк составило ___________ руб., (Приложение №1) что относятся к сумме, начисленной по пособиям на обязательное социальное страхование (листы нетрудоспособности) и не подлежит обложению страховыми взносами в РСВ, но подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, и как следствие, включаются в Разделе 1 в строке 020 декларации по Форма 6-НДФЛ.
В соответствии с п. 7 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ.
Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г., возлагает на налогоплательщика дополнительные обязанности по предоставлению налоговому органу документов и информации, не предусмотренные НК РФ.
Управляющий ИП
Исполнитель ФИО
Телефон
РСВ БО Доходы
СТО СМК Форма документа «Проект применении пониженного тарифа при исчислении страховых взносов, сопоставление данный сумм доход отраженных в 6 разделе РСВ и прочих доходах БО»
Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев с дня представления расчета (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Основанием для камеральной проверки может стать подача в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 80 НК РФ) Расчета по страховым взносам. Налоговый орган в ходе камеральной проверки проверяют представленную налогоплательщиком отчетность (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Камеральная проверка проводится по налогу, декларацию или расчет, по которому налогоплательщик предоставил в налоговый орган, и охватывает налоговый или отчетный период, указанный в данной отчетности (п.1, п. 2 ст. 88 НК РФ). По другим налогам и за иные периоды камеральная проверка может быть проведена только на основании соответствующей отчетности.
На основании вышеизложенного Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. по представлению пояснений противоречит принципу ст. 88 НК РФ, возлагает на налогоплательщика обязанности, не предусмотренные НК РФ и не может быть исполнено в силу п.п.11 п.1 ст.21 НК РФ.
Привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 126 НК РФ и п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ является незаконным.
ЛИСТ СОГЛАСОВАНИЯ
| Разработчик Начальник Отдела регламентных операций в Информационных системах ООО «Бизнес Инновации Консалтинг» |
А.В. Бирюкова |
| Управляющий ООО «Бизнес Инновации Консалтинг» |
ИП Г.Ф. Кагирова |
| Руководитель Управление по внедрению и сопровождению корпоративных систем ООО «Бизнес Инновации Консалтинг» |
О.Н. Воробьева |
| Начальник Отдел формирования отчетности в Информационных системах ООО «Бизнес Инновации Консалтинг» |
Л.Ю. Губина |
| Начальник Отдел внедрения, сопровождения и контроля автоматизированных учетных процессов ООО «Бизнес Инновации Консалтинг» |
Н.Е. Кузнецова |
| Начальник Отдел автоматизации и стандартизации учетных технологий ООО «Бизнес Инновации Консалтинг» |
И.В. Третьякова |