* Счет N 61601 "Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам".

На дату прекращения признания форвардного договора учет требований и обязательств по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	99997	294 000 000-00
Кредит счета N	93313	294 000 000-00

	оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	96313 303 643 000-00	1 000 000-00
Кредит счета N	99996 303 643 000-00

Отражение суммы требований на получение денежных средств по расчетному форвардному договору при прекращении признания:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	61601	9 643 000-00
Кредит счета N	47407	9 643 000-00

Уплата денежных средств по расчетному форвардному договору при прекращении признания:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	47407	9 643 000-00
Кредит счета N	20501 *	9 643 000-00

______________________________

* Счет N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях".

Дальнейшие проводки по возобновлению инструмента хеджирования (заключению нового форвардного договора) в рамках настоящего порядка не рассматриваются.

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 15.09.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
106 *	810	35 585 750-00
10623	810	17 003 000-00
71509	810	7 360 000-00
50707	810	343 968 000-00
50729	810	35 585 750-00

______________________________

* Счет второго порядка счета N 106 "Добавочный капитал" по учету положительной переоценки финансового инструмента, изменение справедливой стоимости которого отражается в составе прочего совокупного дохода.

Порядок
бухгалтерского учета хеджирования денежных потоков по признанному обязательству в отношении валютного риска

Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости объектов хеджирования и производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости.

Указанный в настоящем приложении временной период соответствует: "20Х1" - текущему году.

Организация "А" заключила 1 января 20Х1 года с кредитной организацией кредитный договор на следующих условиях:

дата получения кредита - 1 января 20Х1 года;

дата возврата кредита - 30 сентября 20Х1 года;

сумма кредита - 1 000 000 долларов США;

процентная ставка - 8 % годовых.

Обязательства должника считаются исполненными надлежащим образом при поступлении последнего платежа в счет возврата суммы полученного кредита и уплаты процентов за пользование им не позднее 30 сентября 20Х1 года.

Проценты за пользование кредитом начисляются на сумму фактического остатка задолженности по кредиту на начало операционного дня и уплачиваются в следующем порядке.

N  п/п	Период	Проценты за период подлежат уплате не позднее
1.	с 01.01.20Х1 по 31.03.20Х1	31.03.20Х1
2.	с 01.04.20Х1 по 30.06.20Х1	30.06.20Х1
3.	с 01.07.20Х1 по 30.09.20Х1	30.09.20Х1

Начисление процентов производится со дня, следующего за днем предоставления кредита, по день его возврата включительно.

Организация "А" в целях устранения риска изменения основной суммы долга по кредиту при пересчете в рубли в результате колебаний официального курса доллара США по отношению к рублю принимает решение заключить расчетный форвардный договор на покупку долларов США, не предусматривающий поставку иностранной валюты. Сторонами будут произведены расчеты исходя из разницы между курсом договора и официальным курсом доллара США на дату исполнения, умноженной на сумму договора в долларах США.

Условия расчетного форвардного договора:

дата заключения - 1 января 20X1 года;

дата исполнения - 30 сентября 20Х1 года;

организация "А" покупает 1 000 000 USD за рубли по курсу 30,3505 руб./USD у уполномоченного банка;

обязательств по уплате периодических платежей в связи с изменением официального курса доллара США не предусмотрено.

На дату заключения форвардного договора организация оценила кредитный риск контрагента как низкий. Кредитный риск контрагента остается неизменным на протяжении действия форвардного договора.

Справочно:

официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:

на 01.01.20X1 - 30,3505 руб./USD;

на 31.03.20X1 - 28,4290 руб./USD;

на 30.06.20X1 - 28,0758 руб./USD;

на 30.09.20X1 - 31,8751 руб./USD;

Условные данные о справедливой стоимости форвардного договора:

Дата	Справедливая стоимость форвардного договора определена с использованием принятых организацией методов оценки форвардных договоров (руб.)	Определение вида ПФИ (ПФИ, представляющий собой актив или обязательство) для организации "А"
01.01.20Х1	0-00	-
31.03.20Х1	2 264 111-00	Обязательство
30.06.20Х1	3 005 871-00	Обязательство
30.09.20Х1	1 524 600-00	Актив

Организация "А" определила отношение хеджирование с определением в качестве объекта хеджирования суммы основного долга по кредитному договору и в качестве инструмента хеджирования - форвардного договора. В качестве хеджируемого риска организация "А" определила риск изменения основной суммы долга по кредиту при пересчете в рубли в результате колебаний официального курса доллара США по отношению к рублю на период действия кредитного договора.

В документации по хеджированию организация "А" определила, что эффективность хеджирования будет оцениваться с помощью гипотетического форвардного договора, представляющего собой форвардный договор, критические параметры которого совпадают с объектом хеджирования, со следующими условиями:

дата заключения - 1 января 20X1 года (дата заключения кредитного договора);

дата исполнения - 30 сентября 20Х1 года (дата погашения кредитного договора);

организация "А" продает 1 000 000 USD (сумма кредитного договора) за рубли по курсу 30,3505 руб./USD уполномоченному банку;

обязательств по уплате периодических платежей в связи с изменением официального курса доллара США не предусмотрено.

Справедливая стоимость гипотетического форвардного договора равна нулю по состоянию на 1 января 20Х1 года.