Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	900-00
Кредит счета N	52601	900-00

Переоценка требования по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца не осуществляется, так как значение рыночной цены (справедливой стоимости) ценных бумаг на отчетную дату ниже предусмотренной опционным договором цены его исполнения.

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52601	810	1 100-00
71510	810	900-00
93513	810	280 000-00
96313	810	280 000-00
99996	810	280 000-00
99997	810	280 000-00

Примечание. Остаток по счету N 71510 переносится на счет N 72510.

31.01.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52601	1 000-00
Кредит счета N	71509	1 000-00

Переоценка требования по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	93513	1 600-00
Кредит счета N	99997	1 600-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.01.20X2):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52601	810	2 100-00
71509	810	1 000-00
93513	810	281 600-00
96313	810	280 000-00
99996	810	280 000-00
99997	810	281 600-00

24.02.20X2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52601	300-00
Кредит счета N	71509	300-00

Отражение суммы сделки:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	47408	280 000-00
Кредит счета N	47407	280 000-00

Отражение приобретения ценных бумаг:

	оборот по счету (руб.)
Дебет счета N 47408	2 400-00
Кредит счета N 52601	2 400-00
	оборот по счету (руб.)
Дебет счета по учету вложений в долевые ценные бумаги	282 400-00
Кредит счета N 47408	282 400-00

Дальнейшее отражение в бухгалтерском учете приобретенных ценных бумаг осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Исполнение обязательства по уплате денежных средств:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	47407	280 000-00
Кредит счета N	20501	280 000-00

На дату прекращения признания опциона учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	99997	281 600-00
Кредит счета N	93513	281 600-00
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	96313	280 000-00
Кредит счета N	99996	280 000-00

Бухгалтерский учет опционного договора в организации "Б" (продажа ценных бумаг)

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора, указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, полученной по опциону.

Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "Б" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.

25.12.20X1.

Отражение обязательства по уплате премии по опционному договору:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	47408	2 000-00
Кредит счета N	47407	2 000-00

Отражение справедливой стоимости опционного договора:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	47407	2 000-00
Кредит счета N	52602	2 000-00

Осуществление расчетов в части премии по опциону:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	20501	2 000-00
Кредит счета N	47408	2 000-00

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.

Отражение требования:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	93313	280 000-00
Кредит счета N	99997	280 000-00

Отражение обязательства:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	99996	280 000-00
Кредит счета N	96513	280 000-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 25.12.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
47407	810	0-00
47408	810	0-00
52602	810	2 000-00
93313	810	280 000-00
96513	810	280 000-00
99996	810	280 000-00
99997	810	280 000-00

31.12.20X1.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	900-00
Кредит счета N	71509	900-00

Переоценка обязательства по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца не осуществляется, так как значение рыночной цены (справедливой стоимости) ценных бумаг на отчетную дату ниже предусмотренной опционным договором цены его исполнения.

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52602	810	1 100-00
71509	810	900-00
93313	810	280 000-00
96513	810	280 000-00
99996	810	280 000-00
99997	810	280 000-00

Примечание. Остаток по счету N 71509 переносится на счет N 72509.

31.01.20Х2.