оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	99997	350 000-00
Кредит счета N	93513	350 000-00
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	96313	350 000-00
Кредит счета N	99996	350 000-00

Порядок
бухгалтерского учета своп-договора (продажа иностранной валюты с последующей покупкой)

Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20Х1" - текущему году, "20Х2" - году, следующему за годом 20Х1.

Условия своп-договора:

дата заключения - 27 декабря 20X1 года;

даты исполнения - 15 января 20Х2 года, 26 февраля 20Х2 года;

организация "А" заключает своп-договор с уполномоченным банком, согласно которому организация "А" 15 января 20Х2 года обязуется продать (первая часть своп-договора) уполномоченному банку 1 200 долларов США по курсу 1,2000 USD/EUR, а 26 февраля 20Х2 года обязуется купить (вторая часть своп-договора) у уполномоченного банка 1 200 долларов США по курсу 1,2500 USD/EUR.

Справочно.

Официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:

на 27.12.20X1 - 29,2700 руб./USD;

на 31.12.20X1 - 29,3000 руб./USD;

на 15.01.20Х2 - 29,2500 руб./USD;

на 31.01.20Х2 - 29,9500 руб./USD;

на 26.02.20Х2 - 30,5500 руб./USD.

Официальный курс евро по отношению к рублю составил:

на 27.12.20X1 - 37,8800 руб./EUR;

на 31.12.20X1 - 37,8000 руб./EUR;

на 15.01.20Х2 - 38,1000 руб./EUR;

на 31.01.20Х2 - 38,0400 руб./EUR;

на 26.02.20Х2 - 38,1400 руб./EUR.

Условные данные о справедливой стоимости своп-договора:

Дата	Справедливая стоимость своп-договора определена с использованием принятых организацией методов оценки своп-договоров (руб.)	Актив или обязательство для организации "А"
27.12.20Х1	0-00	-
31.12.20X1	2 000-00	обязательство
15.01.20Х2	3 200-00	обязательство
31.01.20Х2	600-00	обязательство
26.02.20Х2	300-00	актив

При определении справедливой стоимости своп-договора на 15.01.20Х2 и 26.02.20Х2 также учтены спот-курс доллара США по отношению к евро, спот-курс доллара США по отношению к рублю, спот-курс евро по отношению к рублю на 15.01.20Х2 и 26.02.20Х2 соответственно.

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете своп-договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания своп-договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.

В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость своп-договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости своп-договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.

Оценка справедливой стоимости своп-договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" в последний рабочий день месяца, на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором промежуточных платежей по своп-договору, осуществляемых в течение срока действия договора в счет исполнения обязательств по нему, а также на дату прекращения признания.

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по своп-договору отражаются следующими бухгалтерскими записями.

27.12.20X1.

Отражение требования по первой части своп-договора:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету (EUR)
Дебет счета N	93313	37 880-00	1 000-00
Кредит счета N	99997	37 880-00

Отражение обязательства по первой части своп-договора:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	99996	35 124-00
Кредит счета N	96313	35 124-00	1 200-00

Отражение требования по второй части своп-договора:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	93313	35 124-00	1 200-00
Кредит счета N	99997	35 124-00

Отражение обязательства по второй части своп-договора:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(EUR)
Дебет счета N	99996	36 365-00
Кредит счета N	96313	36 365-00	960-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 27.12.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
93313	978	37 880-00	1 000-00
93313	840	35 124-00	1 200-00
96313	840	35 124-00	1 200-00
96313	978	36 365-00	960-00
99996	810	71 489-00
99997	810	73 004-00

Далее в течение срока действия своп-договора осуществляется переоценка средств в иностранной валюте.

31.12.20X1.

Отражение изменения справедливой стоимости своп-договора в последний рабочий день месяца:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	2 000-00
Кредит счета N	52602	2 000-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52602	810	2 000-00
71510	810	2 000-00
93313	978	37 800-00	1 000-00
93313	840	35 160-00	1 200-00
96313	840	35 160-00	1 200-00
96313	978	36 288-00	960-00
99996	810	71 448-00
99997	810	72 960-00

Примечание. Остаток по счету N 71510 переносится на счет N 72510.

15.01.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости своп-договора на дату возникновения требования и (или) обязательства по уплате промежуточных платежей в соответствии с договором (на дату исполнения первой части своп-договора):

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	61601	1 200-00
Кредит счета N	52602	1 200-00