Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 12.12.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
47407	810	0-00
47408	810	0-00
52602	810	3 000-00
93513	810	349 900-00
96313	810	350 000-00
99996	810	350 000-00
99997	810	349 900-00

31.12.20X1.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	900-00
Кредит счета N	52602	900-00

Переоценка требования по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	99997	1 700-00
Кредит счета N	93513	1 700-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52602	810	3 900-00
71510	810	900-00
93513	810	348 200-00
96313	810	350 000-00
99996	810	350 000-00
99997	810	348 200-00

Примечание. Остаток по счету N 71510 переносится на счет N 72510.

31.01.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	1 900-00
Кредит счета N	71509	1 900-00

Переоценка требования по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	93513	1 800-00
Кредит счета N	99997	1 800-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52602	810	2 000-00
71509	810	1 900-00
93513	810	350 000-00
96313	810	350 000-00
99996	810	350 000-00
99997	810	350 000-00

11.02.20Х2.

Так как организация "А" воспользовалась правом отказаться от исполнения опциона типа "Put", организация "Б" прекращает признание опционного договора.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	2 000-00
Кредит счета N	71509	2 000-00

Примечание. В соответствии с пунктом 7.2 настоящего Положения продавец опциона не допускает отражение в бухгалтерском учете стоимости производного финансового инструмента, представляющего собой актив.

На дату прекращения признания опциона учет требований и обязательств по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	99997	350 000-00
Кредит счета N	93513	350 000-00
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	96313	350 000-00
Кредит счета N	99996	350 000-00

Порядок
бухгалтерского учета своп-договора (продажа иностранной валюты с последующей покупкой)

Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20Х1" - текущему году, "20Х2" - году, следующему за годом 20Х1.

Условия своп-договора:

дата заключения - 27 декабря 20X1 года;

даты исполнения - 15 января 20Х2 года, 26 февраля 20Х2 года;

организация "А" заключает своп-договор с уполномоченным банком, согласно которому организация "А" 15 января 20Х2 года обязуется продать (первая часть своп-договора) уполномоченному банку 1 200 долларов США по курсу 1,2000 USD/EUR, а 26 февраля 20Х2 года обязуется купить (вторая часть своп-договора) у уполномоченного банка 1 200 долларов США по курсу 1,2500 USD/EUR.

Справочно.

Официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:

на 27.12.20X1 - 29,2700 руб./USD;

на 31.12.20X1 - 29,3000 руб./USD;

на 15.01.20Х2 - 29,2500 руб./USD;

на 31.01.20Х2 - 29,9500 руб./USD;

на 26.02.20Х2 - 30,5500 руб./USD.

Официальный курс евро по отношению к рублю составил:

на 27.12.20X1 - 37,8800 руб./EUR;

на 31.12.20X1 - 37,8000 руб./EUR;

на 15.01.20Х2 - 38,1000 руб./EUR;

на 31.01.20Х2 - 38,0400 руб./EUR;

на 26.02.20Х2 - 38,1400 руб./EUR.

Условные данные о справедливой стоимости своп-договора:

Дата	Справедливая стоимость своп-договора определена с использованием принятых организацией методов оценки своп-договоров (руб.)	Актив или обязательство для организации "А"
27.12.20Х1	0-00	-
31.12.20X1	2 000-00	обязательство
15.01.20Х2	3 200-00	обязательство
31.01.20Х2	600-00	обязательство
26.02.20Х2	300-00	актив

При определении справедливой стоимости своп-договора на 15.01.20Х2 и 26.02.20Х2 также учтены спот-курс доллара США по отношению к евро, спот-курс доллара США по отношению к рублю, спот-курс евро по отношению к рублю на 15.01.20Х2 и 26.02.20Х2 соответственно.

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете своп-договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания своп-договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.

В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость своп-договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости своп-договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.