Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71509	7 068-70
Кредит счета N	61601	7 068-70
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	6 764-55
Кредит счета N	61601	6 764-55

Исполнение обязательства по уплате денежных средств:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	47407	14 233-25
Кредит счета N	20501	14 233-25	467-12

Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования на получение денежных средств за период с 26.03.20Х2 по 25.04.20Х2:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	96313	14 233-25
Кредит счета N	99996	14 233-25	467-12

На дату прекращения признания опциона учет номинальной суммы на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:

		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	99997	15 235 000-00
Кредит счета N	93313	15 235 000-00	500 000-00
		оборот по счету(руб.)	оборот по счету(USD)
Дебет счета N	96313	15 235 000-00	500 000-00
Кредит счета N	99996	15 235 000-00

Порядок
бухгалтерского учета опционного договора на продажу ценных бумаг (опциона типа "Put")

Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20Х1" - текущему году, "20Х2" - году, следующему за годом 20Х1.

Условия опционного договора:

дата заключения - 12 декабря 20X1 года;

дата исполнения - 11 февраля 20Х2 года;

организация "А" приобретает право продать 1 000 акций ОАО "Гамма" по цене 350 руб. за акцию организации "Б". Акции ОАО "Гамма" являются котируемыми на активном рынке, справедливой стоимостью таких акций является рыночная цена;

премия - 3 000 руб.

Справочно.

Рыночная цена (справедливая стоимость) акции ОАО "Гамма" составила:

по итогам торгов 12.12.20X1 - 349,90 руб. за акцию;

по итогам торгов 31.12.20X1 - 348,20 руб. за акцию;

по итогам торгов 31.01.20Х2 - 351,70 руб. за акцию;

по итогам торгов 11.02.20Х2 - 353,40 руб. за акцию.

Условные данные о справедливой стоимости опционного договора:

Дата	Справедливая стоимость опционного договора определена с использованием принятых организацией методов оценки опционных договоров (руб.)	Актив или обязательство
		для организации "А"	для организации "Б"
12.12.20X1	3 000-00	актив	обязательство
31.12.20X1	3 900-00	актив	обязательство
31.01.20Х2	2 000-00	актив	обязательство
11.02.20Х2	-	-	-

Бухгалтерский учет опционного договора в организации "А" (право продажи ценных бумаг)

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора, указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, уплаченной по опциону.

Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.

12.12.20X1.

Отражение справедливой стоимости опционного договора:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	47408	3 000-00
Кредит счета N	47407	3 000-00
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52601	3 000-00
Кредит счета N	47408	3 000-00

Осуществление расчетов в части премии по опциону:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	47407	3 000-00
Кредит счета N	20501	3 000-00

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.

Отражение требования:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	93313	350 000-00
Кредит счета N	99997	350 000-00

Отражение обязательства:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	99996	349 900-00
Кредит счета N	96513	349 900-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 12.12.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
47407	810	0-00
47408	810	0-00
52601	810	3 000-00
93313	810	350 000-00
96513	810	349 900-00
99996	810	349 900-00
99997	810	350 000-00

31.12.20X1.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52601	900-00
Кредит счета N	71509	900-00

Переоценка обязательства по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	96513	1 700-00
Кредит счета N	99996	1 700-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52601	810	3 900-00
71509	810	900-00
93313	810	350 000-00
96513	810	348 200-00
99996	810	348 200-00
99997	810	350 000-00

Примечание. Остаток по счету N 71509 переносится на счет N 72509.

31.01.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца: