Действующий
В таком договоре депозитная составляющая представлена аннуитетом с выплатами в течение гарантированного периода, страховая составляющая представлена пожизненными выплатами после окончания гарантированного периода.
Раздел IV. Обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения
Глава 8. Общий порядок оценки и учета обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения
отражает пенсионные резервы и пенсионные накопления в составе, установленном Федеральным законом о негосударственных пенсионных фондах;
выделяет встроенные производные финансовые инструменты и депозитные составляющие в порядке, установленном настоящим Положением;
корректирует обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании или договорам негосударственного пенсионного обеспечения на конец отчетного периода в порядке, установленном пунктами 8.2 и 8.3 настоящего Положения;
проводит проверку адекватности обязательств на конец отчетного периода в порядке, установленном главами 17 - 20 настоящего Положения.
Федерального закона о негосударственных пенсионных фондах.
8.2. В целях настоящего Положения фонд не признает обязательствами страховой резерв и резерв по обязательному пенсионному страхованию, создаваемые в соответствии с требованиями
Резерв по обязательному пенсионному страхованию создается фондом для обеспечения устойчивости исполнения обязательств перед застрахованными лицами по договорам обязательного пенсионного страхования и не является обязательством фонда перед застрахованными лицами по договорам обязательного пенсионного страхования.
Страховой резерв создается фондом для обеспечения устойчивости исполнения обязательств перед участниками фонда и не является обязательством фонда перед участниками.
Фонд в суммах, эквивалентных суммам, в которых созданы страховой резерв и резерв по обязательному пенсионному страхованию, на каждую отчетную дату уменьшает соответствующие счета бухгалтерского учета, предназначенные для доведения обязательств до наилучшей оценки, осуществляет бухгалтерские записи на счетах корректировок в корреспонденции со счетами по уменьшению пенсионных обязательств (бухгалтерские записи 3 и 4 таблицы 11 приложения к настоящему Положению).
Фонд в суммах, эквивалентных суммам, в которых использованы страховой резерв и резерв по обязательному пенсионному страхованию, на дату использования увеличивает соответствующие счета бухгалтерского учета, предназначенные для доведения обязательств до наилучшей оценки, осуществляет бухгалтерские записи на счетах корректировок в корреспонденции со счетами по увеличению пенсионных обязательств (бухгалтерская запись 43 таблицы 2, бухгалтерская запись 20 таблицы 3 приложений к настоящему Положению).
отрицательных разниц между пенсионными резервами, сформированными в порядке, установленном Федеральным законом о негосударственных пенсионных фондах, уменьшенными на величину страхового резерва, и оценкой обязательств, произведенной в порядке, установленном настоящим Положением (бухгалтерская запись 2 таблицы 11 приложения к настоящему Положению);
положительных разниц между оценкой обязательств, полученной в результате проведения проверки адекватности пенсионных обязательств в предыдущем отчетном периоде, и оценкой обязательств, полученной в результате проведения проверки адекватности обязательств в текущем отчетном периоде (при условии, что оценка обязательств в текущем отчетном периоде превышает сумму пенсионных резервов, сформированных в порядке, установленном Федеральным законом о негосударственных пенсионных фондах, уменьшенных на величину страхового резерва, в текущем отчетном периоде) с учетом увеличения и использования резерва покрытия пенсионных обязательств за последний квартал (бухгалтерская запись 6 таблицы 11 приложения к настоящему Положению);
положительных разниц между оценкой обязательств, полученной в результате проведения проверки адекватности пенсионных обязательств в предыдущем отчетном периоде, и суммой пенсионных резервов, сформированных в порядке, установленном Федеральным законом о негосударственных пенсионных фондах, уменьшенных на сумму страхового резерва (при условии, что на текущую отчетную дату величина пенсионных резервов, уменьшенная на величину страхового резерва, превышает оценку обязательств в результате проведения проверки адекватности пенсионных обязательств) с учетом увеличения и использования резерва покрытия пенсионных обязательств за последний квартал (бухгалтерская запись 6 таблицы 11 приложения к настоящему Положению).
отрицательных разниц между пенсионными накоплениями, сформированными в порядке, установленном Федеральным законом о негосударственных пенсионных фондах, уменьшенными на величину резерва по обязательному пенсионному страхованию, и оценкой обязательств, произведенной в порядке, установленном настоящим Положением (бухгалтерская запись 1 таблицы 11 приложения к настоящему Положению);
положительных разниц между оценкой обязательств, полученной в результате проведения проверки адекватности пенсионных обязательств в предыдущем отчетном периоде, и оценкой обязательств, полученной в результате проведения проверки адекватности обязательств в текущем отчетном периоде (при условии, что оценка обязательств в текущем отчетном периоде превышает сумму пенсионных накоплений, сформированных в порядке, установленном Федеральным законом о негосударственных пенсионных фондах, уменьшенных на величину резерва по обязательному пенсионному страхованию, в текущем отчетном периоде) с учетом увеличения и использования пенсионных накоплений за последний квартал (бухгалтерская запись 5 таблицы 11 приложения к настоящему Положению);
положительных разниц между оценкой обязательств, полученной в результате проведения проверки адекватности пенсионных обязательств в предыдущем отчетном периоде, и суммой пенсионных накоплений, сформированных в порядке, установленном Федеральным законом о негосударственных пенсионных фондах, уменьшенных на сумму резерва по обязательному пенсионному страхованию (при условии, что на текущую отчетную дату величина пенсионных резервов, уменьшенная на величину резерва по обязательному пенсионному страхованию, превышает оценку обязательств в результате проведения проверки адекватности пенсионных обязательств) с учетом увеличения и использования пенсионных накоплений за последний квартал (бухгалтерская запись 5 таблицы 11 приложения к настоящему Положению).
пунктах 8.2 - 8.5 настоящего Положения, осуществляются фондом на счетах бухгалтерского учета собственных средств или имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности фонда.
8.6. Все бухгалтерские записи по корректировке обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, указанные в
Доходы и расходы, полученные по результатам корректировок резерва по обязательному пенсионному страхованию и страхового резерва, не учитываются при определении суммы, подлежащей распределению, в том числе среди акционеров фонда.
Доходы и расходы, полученные по результатам проверки адекватности обязательств, учитываются при определении суммы, подлежащей распределению, в том числе среди акционеров фонда.
застрахованное лицо должным образом и в установленный срок в порядке, установленном в Федеральном законе о негосударственных пенсионных фондах, направило заявление о переходе в негосударственный пенсионный фонд из Пенсионного фонда Российской Федерации или другого негосударственного пенсионного фонда (предыдущего страховщика);
в единый реестр застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию внесены изменения о переходе застрахованного лица в фонд из Пенсионного фонда Российской Федерации или из другого негосударственного пенсионного фонда (предыдущего страховщика), и Пенсионный фонд Российской Федерации проинформировал фонд о данных изменениях;
сумма, эквивалентная пенсионным накоплениям или части пенсионных накоплений застрахованного лица, передана Пенсионным фондом Российской Федерации или другим негосударственным пенсионным фондом (предыдущим страховщиком) в выбранный застрахованным лицом фонд.
Федеральным законом о негосударственных пенсионных фондах.
9.2. На дату первоначального признания фонд признает обязательства перед застрахованным лицом в сумме полученных средств в соответствии с
Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 18, ст. 1943; 2010, N 31, ст. 4196; 2011, N 29, ст. 4291; 2012, N 31, ст. 4322; 2014, N 11, ст. 1098; N 30, ст. 4217; N 45, ст. 6155), и средства (части средств) материнского (семейного) капитала, направленные на формирование накопительной пенсии в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 1, ст. 19; 2008, N 30, ст. 3616; N 52, ст. 6243; 2010, N 31, ст. 4210; 2011, N 1, ст. 52; N 27, ст. 3880; N 47, ст. 6608; 2012, N 31, ст. 4322; 2013, N 23, ст. 2886; N 27, ст. 3477; 2014, N 26, ст. 3377; N 30, ст. 4217; 2015, N 10, ст. 1424, N 21, ст. 2983), учитываются в составе взносов, а также фонд формирует на сумму взносов соответствующие обязательства (пенсионные накопления) по договорам об обязательном пенсионном страховании на дату и в сумме взносов, переданных Пенсионным фондом Российской Федерации в фонд, до даты внесения изменений в единый реестр застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию в связи с подачей застрахованным лицом заявления о выборе другого фонда или заявления о переходе в Пенсионный фонд Российской Федерации.
9.3. После первоначального признания обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании вновь поступающие страховые взносы на финансирование накопительной пенсии, а также дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, взносы работодателя, уплаченные в пользу застрахованного лица, взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, поступающие в соответствии с
подпунктах 9.4.1 - 9.4.4 настоящего пункта.
9.4.7. Гарантийное возмещение, входящее в состав средств, указанных в