Действующий
2.1. Раздел 1 отчета заполняется в зависимости от наличия или отсутствия обособленных подразделений у налогоплательщика-российской организации.
2.2. При отсутствии обособленных подразделений у налогоплательщика-российской организации (критериями являются указание в Титульном листе кодов 213, 214, 215, 216 по реквизиту "по месту нахождения (учета)", а также непредставление в составе декларации Приложений N 5 к Листу 02; дополнительным критерием является отсутствие в ЕГРЮЛ сведений о наличии обособленных подразделений организаций), данные в Раздел 1 включаются на основании Листа 02 декларации следующим образом:
строка 1040 отчета - расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 18% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 120 * 18% - строка 200).
2.3. При наличии обособленных подразделений у налогоплательщика-российской организации (критериями являются указание в Титульном листе кодов 213, 214, 215, 216 по реквизиту "по месту нахождения (учета)", и представление в составе декларации Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "1"), данные в Раздел 1 включаются на основании Приложения N 5 к Листу 02 декларации с кодом "1" следующим образом:
строка 1040 отчета - расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 18% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 050 * 18% - строка 070).
2.4. Независимо от наличия или отсутствия обособленных подразделений у налогоплательщика - российской организации при заполнении строки 1010 следует учитывать, что если показатель налоговой базы за налоговый период по строке 120 Листа 02 указан налогоплательщиком равным нулю ("0") (в случае если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение или в случае если показатель строки 110 равен показателю строки 100), то сведения по данному налогоплательщику в отчет по форме N 5-ПМ не включаются.
Если налоговая база исходя из доли по строке 050 Приложения N 5 Листа 02 с кодом 1 указана налогоплательщиком со знаком "минус" или равна нулю ("0"), то сведения по данному обособленному подразделению налогоплательщика в отчет по форме N 5-ПМ не включаются.
2.6. При отсутствии отделений иностранной организации, являющимися постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса (критерием является отсутствие в декларации иностранной организации раздела 10), данные в Раздел 1 отчета включаются на основании раздела 7 "Расчет суммы налога на прибыль" декларации иностранной организации следующим образом:
строка 1040 отчета - расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 18% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 110 * 18% - строка 180).
2.7. При наличии отделений иностранной организации, являющимися постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса (критерием является наличие в декларации иностранной организации раздела 10), данные в Раздел 1 отчета включаются на основании раздела 10 "Расчет распределения налога на прибыль между отделениями иностранной организации, являющимися постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса" декларации иностранной организации следующим образом:
строка 1040 отчета - расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 18% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 080 * 18% - строка 100).
2.8. При заполнении строки 1010 по отделениям иностранных организаций или по отделениям иностранных организаций, осуществляющих деятельность в рамках единого технологического процесса, следует учитывать, что если налоговая база за налоговый период по строке 110 раздела 7 декларации иностранной организации или налоговая база исходя из доли (строка 080 раздела 10 декларации иностранной организации) указана налогоплательщиком со знаком "минус" или равна нулю ("0"), то сведения по данному налогоплательщику в отчет по форме N 5-ПМ не включаются.
2.9. Разделы 2, 3, 4 отчета формируются на основании налоговых деклараций, в Титульных листах которых по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указаны коды 218, 220, 223.
Указанные разделы заполняются только по обособленным подразделениям организации и группам обособленных подразделений на основании данных из Приложения N 5 к Листу 02 декларации с кодами, соответственно:
для раздела 3 - с кодом "3" по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода;
для раздела 4 - с кодом "4" по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации
Межрегиональные (межрайонные) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам заполняют раздел 4 на основании Приложения N 5 к Листу 02 с кодом 4 и с КПП, присвоенным организации при постановке её на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
По консолидированным группам налогоплательщиков данные включаются в раздел 4 отчета из Приложений N 6 к Листу 02 деклараций, представленных ответственными участниками этих групп.
2.10. Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли (строки 1110, 1210 и 1310 Разделов 2, 3 и 4 отчета) по налогоплательщикам, имеющим обособленные подразделения (ответственные обособленные подразделения), указывается в строке 050 Приложений N 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом. В декларациях по консолидированным группам налогоплательщиков данные о налоговой базе для исчисления налога на прибыль исходя из доли указываются по строке 050 Приложений N 6 к Листу 02 (для строки 1310 Раздела 4 отчета).
При заполнении указанных строк следует учитывать, что если налоговая база исходя из доли (строка 050 Приложения N 5 или Приложения N 6 Листа 02) указана налогоплательщиком со знаком "минус" или равна нулю ("0"), то сведения по данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) в отчет по форме N 5 - ПМ не включаются.
Строки 1120, 1220 и 1320 в соответствующих Разделах отчета заполняются на основании строки 070 Приложения N 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом "2", "3" и "4". Строка 1320 заполняется также на основании строки 070 Приложения N 6 к Листу 02.
Строки 1130, 1230 и 1330 в соответствующих Разделах отчета заполняются на основании строки 090 Приложения N 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом "2", "3" и "4". Строка 1330 заполняется также на основании строки 090 Приложения N 6 к Листу 02.
Показатели по строкам 1140, 1240 и 1340 являются расчетными и определяются как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 18% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 050 * 18% - строка 070 Приложений N 5 к Листу 02 декларации с соответствующими кодами "2", "3" и "4" или Приложений N 6 к Листу 02).
Указания по составлению отчета по форме N 5-ПМ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации"
Код строки | Значение показателей | Лист, строка налоговой декларации для заполнения показателей в графе 1 (контрольные соотношения показателей ф. N 5-ПМ) | Сумма недопоступления налога | Лист, строка налоговой декларации для заполнения показателей в графе 2 (контрольные соотношения показателей ф. N 5-ПМ) | |
А | Б | 1 | В | 2 | Г |
| Код по ОКАТО | Строка 010 подраздела 1.1 Раздела 1 | ||||
| Раздел 1. Данные по организациям, не имеющим обособленных подразделений, и по организациям без входящих в них обособленных подразделений | |||||
| Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли | 1010 | Для российских организаций:Если в составе декларации нет Приложений N 5 к Листу 02, то строка 120 Листа 02 иначе строка 050 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "1"Для иностранных организаций:Если в составе декларации иностранной организации нет раздела 10, то строка 110 раздела 7 иначе строка 080 раздела 10 | Х | Х | |
| Сумма налога на прибыль | 1020 | Для российских организаций:Если в составе декларации нет Приложений N 5 к Листу 02, то строка 200 Листа 02 иначе строка 070 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "1"Для иностранных организаций:Если в составе декларации иностранной организации нет раздела 10, то строка 180 раздела 7 иначе строка 100 раздела 10 | Х | Х | |
| Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ | 1030 | Если в составе декларации нет Приложений N 5 к Листу 02, то строка 260 Листа 02 иначе строка 090 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "1" | Х | Х | |
| Сумма недопоступления налога на прибыль: в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1 ст. 284 НК РФ), а также пониженной ставки в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ | 1040 | Х | Х | Для российских организаций:Если в составе декларации нет Приложения N 5 к Листу 02, то Лист 02 стр. 120 х 18 / 100 - стр. 200, иначе Приложение N 5 к Листу 02 с кодом "1" стр. 050 х 18 / 100 - стр. 070Для иностранных организаций:Если в составе декларации иностранной организации нет раздела 10, то раздел 7 стр. 110 х 18 / 100 - стр. 180, иначе раздел 10 стр. 080 х 18 / 100 - стр. 100 | |
| Контрольная сумма | 1050 | Сумма строк 1010-1040 Раздела 1 ф. N 5-ПМ | Сумма строк 1010-1040 Раздела 1 ф. N 5-ПМ | ||
| Раздел 2. Данные по обособленным подразделениям организаций | |||||
| Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли | 1110 | Строка 050 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "2" | Х | Х | |
| Сумма налога на прибыль | 1120 | Строка 070 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "2" | Х | Х | |
| Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ | 1130 | Строка 090 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "2" | Х | Х | |
| Сумма недопоступления налога на прибыл: в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1 ст. 284 НК РФ), а также пониженной ставки в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ | 1140 | Х | Х | Приложение N 5 к Листу 02 с кодом "2" стр. 050 х 18 / 100 - стр. 070 | |
| Контрольная сумма | 1150 | Сумма строк 1110-1140 Раздела 2 ф. N 5-ПМ | Сумма строк 1110-1140 Раздела 2 ф. N 5-ПМ | ||
| Раздел 3. Данные по обособленным подразделениям, ликвидированным в течение текущего налогового периода | |||||
| Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли | 1210 | Строка 050 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "3" | Х | Х | |
| Сумма налога на прибыль | 1220 | Х | Строка 070 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "3" | Х | Х |
| Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ | 1230 | Строка 090 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "3" | Х | Х | |
| Сумма недопоступления налога на прибыль: в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1 ст. 284 НК РФ), а также пониженной ставки в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ | 1240 | Х | Х | Приложение N 5 к Листу 02 с кодом "3" стр. 050 х 18 / 100 - стр. 070 | |
| Контрольная сумма | 1250 | Сумма строк 1210-1240 Раздела 3 ф. N 5-ПМ | Сумма строк 1210-1240 Раздела 3 ф. N 5-ПМ | ||
| Раздел 4. Данные по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации | |||||
| Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли | 1310 | Строка 050 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "4" или Приложения N 6 к Листу 02 | Х | Х | |
| Сумма налога на прибыль | 1320 | Строка 070 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "4" или Приложения N 6 к Листу 02 | Х | Х | |
| Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ | 1330 | Строка 090 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "4" или Приложения N 6 к Листу 02 | Х | Х | |
| Сумма недопоступления налога на прибыль: в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1 ст. 284 НК РФ), а также пониженной ставки в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ | 1340 | Х | Х | Приложение N 5 к Листу 02 с кодом "4" или Приложение N 6 к Листу 02 стр. 050 х 18 / 100 - стр. 070 | |
| Контрольная сумма | 1350 | Сумма строк 1310-1340 Раздела 4 ф. N 5-ПМ | Сумма строк 1310-1340 Раздела 4 ф. N 5-ПМ | ||