Действующий
Резервы - оценочные обязательства некредитного характера | |||
Резервы - оценочные обязательства некредитного характера | П | ||
Резервы - оценочные обязательства по выплате вознаграждений | П | ||
Резервы - оценочные обязательства по налоговым претензиям | П | ||
Резервы - оценочные обязательства по судебным искам | П |
Инвестиционное имущество | |||
61901 | Инвестиционное имущество - земля | А | |
61902 | Инвестиционное имущество - земля, переданная в аренду | А | |
61903 | Инвестиционное имущество (кроме земли) | А | |
61904 | Инвестиционное имущество (кроме земли), переданное в аренду | А | |
61905 | Инвестиционное имущество - земля, учитываемая по справедливой стоимости | А | |
61906 | Инвестиционное имущество - земля, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду | А | |
61907 | Инвестиционное имущество (кроме земли), учитываемое по справедливой стоимости | А | |
61908 | Инвестиционное имущество (кроме земли), учитываемое по справедливой стоимости, переданное в аренду | А | |
61909 | Амортизация инвестиционного имущества (кроме земли) | П | |
61910 | Амортизация инвестиционного имущества (кроме земли), переданного в аренду | П | |
61911 | Вложения в сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества | А |
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи | |||
62001 | Долгосрочные активы, предназначенные для продажи | А | |
62003 | Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, ранее учитываемые как инвестиционное имущество, оцениваемое по справедливой стоимости | А |
Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено | |||
62101 | Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено | А | |
62102 | Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено | А |
Прибыль (убыток) прошлого года | |||
Прибыль прошлого года | П | ||
Убыток прошлого года | А | ||
Процентные доходы | |||
Процентные доходы | П | ||
Комиссионные доходы | П | ||
Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы | А | ||
Премии, уменьшающие процентные доходы | А | ||
Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования | П | ||
Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования | А | ||
Процентные расходы | |||
Процентные расходы | А | ||
Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы | А | ||
Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования | А | ||
Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования | П | ||
Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход | |||
Доходы от восстановления резервов под обесценение | П | ||
Расходы по формированию резервов под обесценение | А | ||
Доходы и расходы по пенсионной деятельности | |||
71301 | Пенсионные взносы | П | |
71302 | Выплаты по пенсионной деятельности | А | |
71303 | Увеличение пенсионных обязательств | А | |
71304 | Уменьшение пенсионных обязательств | П | |
71305 | Увеличение отложенных аквизиционных расходов | П | |
71306 | Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов | А | |
71307 | Прочие доходы по пенсионной деятельности | П | |
71308 | Прочие расходы по пенсионной деятельности | А | |
Доходы и расходы по страховой деятельности | |||
Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование | П | ||
Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование | А | ||
Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование | П | ||
Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование | А | ||
Компенсация выплат по страхованию жизни | П | ||
Выплаты по страхованию жизни - нетто- перестрахование | А | ||
Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование | П | ||
Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование | А | ||
Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование | П | ||
Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование | А | ||
Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование | П | ||
Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование | А | ||
Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто- перестрахование | П | ||
Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто- перестрахование | А | ||
Прочие доходы по страхованию жизни | П | ||
Прочие расходы по страхованию жизни | А | ||
Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни | П | ||
Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни | А | ||
Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами | |||
Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами | П | ||
Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами | А | ||
Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами | П | ||
71504 | Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами | А | |
Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами | П | ||
Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами | А | ||
Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами | П | ||
71508 | Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами | А | |
Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора | П | ||
Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора | А | ||
Доходы от операций с иностранной валютой | П | ||
Расходы по операциям с иностранной валютой | А | ||
Доходы от операций с драгоценными металлами | П | ||
Расходы по операциям с драгоценными металлами | А | ||
Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг | |||
Комиссионные и аналогичные доходы | П | ||
Доходы от оказания услуг | П | ||
Доходы и расходы по другим операциям | |||
Доходы по другим операциям | П | ||
Расходы по другим операциям | А | ||
Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности | |||
Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности | П | ||
Расходы, связанные с обеспечением деятельности | А | ||
Налог на прибыль | |||
Текущий налог на прибыль | А | ||
Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль | А | ||
Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль | П | ||
Процентные доходы прошлого года | |||
72001 | Процентные доходы | П | |
72002 | Комиссионные доходы | П | |
72003 | Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы | А | |
72004 | Премии, уменьшающие процентные доходы | А | |
72005 | Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования | П | |
72006 | Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования | А | |
Процентные расходы прошлого года | |||
72101 | Процентные расходы | А | |
72102 | Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы | А | |
72103 | Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования | А | |
72104 | Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования | П | |
722 | Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года | ||
72201 | Доходы от восстановления резервов под обесценение | П | |
72202 | Расходы по формированию резервов под обесценение | А | |
Доходы и расходы по пенсионной деятельности прошлого года | |||
72301 | Пенсионные взносы | П | |
72302 | Выплаты по пенсионной деятельности | А | |
72303 | Увеличение пенсионных обязательств | А | |
72304 | Уменьшение пенсионных обязательств | А | |
72305 | Увеличение отложенных аквизиционных расходов | П | |
72306 | Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов | А | |
72307 | Прочие доходы по пенсионной деятельности | П | |
72308 | Прочие расходы по пенсионной деятельности | А | |
Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года | |||
72401 | Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование | П | |
72402 | Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование | А | |
72403 | Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование | П | |
72404 | Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование | А | |
72405 | Компенсация выплат по страхованию жизни | П | |
72406 | Выплаты по страхованию жизни - нетто- перестрахование | А | |
72407 | Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование | П | |
72408 | Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование | А | |
72409 | Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование | П | |
72410 | Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование | А | |
72411 | Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование | П | |
72412 | Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование | А | |
72413 | Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто- перестрахование | П | |
72414 | Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто- перестрахование | А | |
72415 | Прочие доходы по страхованию жизни | П | |
72416 | Прочие расходы по страхованию жизни | А | |
72417 | Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни | П | |
72418 | Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни | А | |
Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года | |||
72501 | Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами | П | |
72502 | Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами | А | |
72503 | Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами | П | |
72504 | Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами | А | |
72505 | Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами | П | |
72506 | Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами | А | |
72507 | Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами | П | |
72508 | Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами | А | |
72509 | Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора | П | |
72510 | Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора | А | |
72511 | Доходы от операций с иностранной валютой | П | |
72512 | Расходы по операциям с иностранной валютой | А | |
72513 | Доходы от операций с драгоценными металлами | П | |
72514 | Расходы по операциям с драгоценными металлами | А | |
Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг прошлого года | |||
72601 | Комиссионные и аналогичные доходы | П | |
72602 | Доходы от оказания услуг | П | |
Доходы и расходы по другим операциям прошлого года | |||
72701 | Доходы по другим операциям | П | |
72702 | Расходы по другим операциям | А | |
Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года | |||
72801 | Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности | П | |
72802 | Расходы, связанные с обеспечением деятельности | А | |
Налог на прибыль прошлого года | |||
72901 | Текущий налог на прибыль | А | |
72902 | Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль | А | |
72903 | Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль | П |
Разные ценности и документы | ||
91202 | Разные ценности и документы | А |
91203 | Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию | А |
91207 | Бланки | А |
91223 | Бланки строгой отчетности | А |
91224 | Износ основных средств | П |
Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства | ||
91311 | Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам | П |
91312 | Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов | П |
91313 | Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам | П |
91314 | Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе | П |
91315 | Выданные гарантии и поручительства | П |
91318 | Условные обязательства некредитного характера | П |
Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера | ||
91411 | Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам | А |
91412 | Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов | А |
91413 | Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам | А |
91414 | Полученные гарантии и поручительства | А |
91416 | Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов | А |
91417 | Неиспользованные лимиты по получению денежных средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности" | А |
91418 | Номинальная стоимость приобретенных прав требования | А |
91419 | Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе | А |
Финансовая и операционная аренды | ||
Основные средства, переданные в аренду | А | |
Другое имущество, переданное в аренду | А | |
Имущество, переданное в финансовую аренду | А | |
Основные средства, полученные по договорам аренды | П | |
Другое имущество, полученное по договорам аренды | П |
Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания | ||
91702 | Неполученные проценты по займам, списанным с баланса | А |
91703 | Неполученные проценты по прочим размещенным средствам, списанным с баланса | А |
Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания | ||
91801 | Задолженность по прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов под обесценение | А |
91804 | Задолженность по займам, списанная за счет резервов под обесценение | А |
99998 | Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи | А |
99999 | Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи | П |
Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
Номер счета | Наименование счета | Признак счета | |
Требования по производным финансовым инструментам | |||
Требования по поставке денежных средств | |||
Требования по поставке денежных средств | А | ||
Требования по поставке денежных средств от нерезидентов | А | ||
Требования по поставке драгоценных металлов | |||
Требования по поставке драгоценных металлов | А | ||
Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов | А | ||
Требования по поставке ценных бумаг | |||
93513 | Требования по поставке ценных бумаг | А | |
Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов | А | ||
Требования по поставке производных финансовых инструментов | |||
Требования по поставке производных финансовых инструментов | А | ||
Требования по поставке производных финансовых инструментов от нерезидентов | А | ||
Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов | |||
Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов | А | ||
Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов от нерезидентов | А | ||
Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) | |||
Требования по поставке денежных средств | |||
Требования по поставке денежных средств | А | ||
Требования по поставке денежных средств от нерезидентов | А | ||
Требования по поставке драгоценных металлов | |||
Требования по поставке драгоценных металлов | А | ||
Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов | А | ||
Требования по поставке ценных бумаг | |||
Требования по поставке ценных бумаг | А | ||
Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов | А | ||
Обязательства по производным финансовым инструментам | |||
Обязательства по поставке денежных средств | |||
Обязательства по поставке денежных средств | П | ||
Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов | П | ||
Обязательства по поставке драгоценных металлов | |||
Обязательства по поставке драгоценных металлов | П | ||
Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов | П | ||
Обязательства по поставке ценных бумаг | |||
Обязательства по поставке ценных бумаг | П | ||
Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов | П | ||
Обязательства по поставке производных финансовых инструментов | |||
Обязательства по поставке производных финансовых инструментов | П | ||
Обязательства по поставке производных финансовых инструментов от нерезидентов | П | ||
Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов | |||
Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов | П | ||
Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов от нерезидентов | П | ||
Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) | |||
Обязательства по поставке денежных средств | |||
Обязательства по поставке денежных средств | П | ||
Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов | П | ||
Обязательства по поставке драгоценных металлов | |||
Обязательства по поставке драгоценных металлов | П | ||
Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов | П | ||
Обязательства по поставке ценных бумаг | |||
Обязательства по поставке ценных бумаг | П | ||
Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов | П | ||
Корреспондирующие счета | |||
99996 | Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи | А | |
99997 | Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи | П |
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 486-П
"О Плане счетов бухгалтерского
учета в некредитных финансовых
организациях и порядке его применения"
В настоящем приложении приведена характеристика счетов соответствующих разделов Плана счетов с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка.
Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по порядку отражения операций некредитными финансовыми организациями в бухгалтерском учете.
10207 "Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества". Некредитные финансовые организации, созданные в форме общества с ограниченной ответственностью, - на счете N 10208 "Уставный капитал организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью". Некредитные финансовые организации, созданные в форме некоммерческой организации, - на счете N 10209 "Совокупный вклад участников и учредителей". Некредитные финансовые организации, созданные в форме унитарного предприятия, - на счете N 10211 "Уставный фонд унитарного предприятия". Некредитные финансовые организации, созданные в форме товарищества, в том числе товарищества на вере, - на счете N 10212 "Складочный капитал организаций, созданных в форме товарищества (товарищества на вере)". Счета пассивные.
1.1. На счете N 102 учитываются уставный капитал, вклады и взносы организаций. Некредитные финансовые организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете N
По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал (совокупный вклад, уставный фонд, складочный капитал) в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету имущества, по учету кассы (взносы физических лиц), по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.
По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала (совокупного вклада, уставного фонда, складочного капитала) в установленных законодательством Российской Федерации случаях:
при возврате средств уставного капитала некредитной финансовой организацией, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выбывшим участникам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;
при возврате средств складочного капитала некредитной финансовой организацией, созданной в форме товарищества (товарищества на вере), выбывшим участникам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;
при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) в корреспонденции со счетом по учету собственных долей уставного капитала (акций), выкупленных организацией.
Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала (совокупный вклад, уставный фонд) определяется некредитной финансовой организацией. Организации, отличные от публичного акционерного общества, открывают лицевые счета для каждого акционера (участника).
По дебету счета отражаются суммы выкупленных долей (акций) участников в сумме фактических затрат на их приобретение без изменения величины уставного капитала в корреспонденции со счетом по учету кассы (по физическим лицам) и с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.
По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала, по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли; при продаже некредитной финансовой организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам) и с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, а также со счетами по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли.
В аналитическом учете в некредитных финансовых организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в некредитных финансовых организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, ведется один лицевой счет.