Действующий
5.8. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток, и их справедливой стоимостью. Счета отрицательной переоценки пассивные. Счета положительной переоценки активные.
По кредиту счетов отрицательной переоценки зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.
По дебету счетов отрицательной переоценки списываются суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.
По дебету счетов положительной переоценки зачисляются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.
По кредиту счетов положительной переоценки списываются суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.
Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации.
Счета: N 51318 "Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы"
N 51319 "Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - отрицательные разницы"
N 51320 "Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы"
N 51321 "Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы"
N 51322 "Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы"
N 51323 "Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы"
N 51324 "Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы"
N 51325 "Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - положительные разницы"
N 51326 "Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - положительные разницы"
N 51327 "Переоценка векселей кредитных организаций - положительные разницы"
N 51328 "Переоценка векселей прочих резидентов - положительные разницы"
N 51329 "Переоценка векселей иностранных государств - положительные разницы"
N 51330 "Переоценка векселей банков-нерезидентов - положительные разницы"
N 51331 "Переоценка векселей прочих нерезидентов - положительные разницы"
5.9. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, и их справедливой стоимостью. Счета отрицательной переоценки пассивные. Счета положительной переоценки активные.
По кредиту счетов отрицательной переоценки отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По дебету счетов отрицательной переоценки отражаются: суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
По дебету счетов положительной переоценки отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По кредиту счетов положительной переоценки отражаются: суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки;
суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.
Счета: N 51250 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"
N 51251 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"
N 51252 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления"
N 51253 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления"
N 51254 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций"
N 51255 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций"
N 51256 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов"
N 51257 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов"
N 51258 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств"
N 51259 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств"
N 51260 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов"
N 51261 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов"
N 51262 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов"
N 51263 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов"
N 51350 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"
N 51351 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"
N 51352 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления"
N 51353 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления"
N 51354 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций"
N 51355 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций"
N 51356 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов"
N 51357 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов"
N 51358 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств"
N 51359 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств"
N 51360 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов"
N 51361 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов"
N 51362 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов"
N 51363 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов"
N 51450 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"
N 51451 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"
N 51452 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления"
N 51453 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления"
N 51454 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций"
N 51455 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций"
N 51456 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов"
N 51457 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов"
N 51458 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств"
N 51459 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств"
N 51460 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов"
N 51461 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов"
N 51462 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов"
N 51463 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов"
N 51550 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"
N 51551 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"
N 51552 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления"
N 51553 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления"
N 51554 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций"
N 51555 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций"
N 51556 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов"
N 51557 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов"
N 51558 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств"
N 51559 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств"
N 51560 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов"
N 51561 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов"
N 51562 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов"
N 51563 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов"
5.10. Назначение счетов - учет корректировки стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.
5.11. Назначение счетов - учет стоимости выпущенных некредитной финансовой организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств). Счета пассивные.
Бухгалтерский учет операций по выпуску и погашению облигаций и векселей осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей.
Счета: N 52018 "Начисленные расходы, связанные с выпуском и обращением облигаций"
N 52019 "Расчеты по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций"
N 52020 "Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных облигаций"
N 52021 "Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных облигаций"
N 52318 "Начисленные расходы, связанные с выпуском векселей"
N 52319 "Расчеты по расходам, связанным с выпуском векселей"
N 52320 "Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных векселей"
N 52321 "Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных векселей"
5.12. Назначение счетов - учет обязательств по процентам и купонам, начисляемым в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода, премий по выпущенным облигациям и векселям, начисленных расходов, связанных с выпуском и обращением облигаций и векселей, расчетов по расходам, связанных с выпуском и обращением облигаций и векселей, корректировок стоимости выпущенных облигаций и векселей. Счета N 52018, N 52318, N 52020 и N 52320 пассивные, счета N 52019, N 52319, N 52021 и N 52321 активные.
Бухгалтерский учет операций по выпуску и погашению облигаций и векселей осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому векселю либо государственному регистрационному номеру облигаций и выпусков.
Счета: N 52601 "Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод"
N 52602 "Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод"
5.13. Назначение счетов - учет справедливой стоимости производных финансовых инструментов, представляющих собой актив (счет N 52601), представляющих собой обязательство (счет N 52602). Счет N 52601 активный, счет N 52602 пассивный.
Порядок бухгалтерского учета производных финансовых инструментов определяется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями.
Счета: N 52603 "Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов"
N 52604 "Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов"
5.14. Назначение счетов - учет справедливой стоимости производного финансового инструмента при первоначальном признании, а также разницы между справедливой стоимостью производного финансового инструмента при первоначальном признании и денежной суммой (премией), подлежащей уплате одной из сторон договора другой стороне на дату первоначального признания, которая не признается в качестве доходов или расходов при первоначальном признании производного финансового инструмента. Счет N 52603 активный, счет N 52604 пассивный.
Порядок бухгалтерского учета справедливой стоимости производного финансового инструмента при первоначальном признании, а также разницы между справедливой стоимостью производного финансового инструмента при первоначальном признании и денежной суммой (премией), подлежащей уплате одной из сторон договора другой стороне, определяется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями.
5.15. Назначение счета - учет справедливой стоимости встроенных производных финансовых инструментов, представляющих собой актив (счет N 52701), представляющих собой обязательство (счет N 52702). Счет N 52701 активный, счет N 52702 пассивный.
Порядок бухгалтерского учета встроенных производных финансовых инструментов определяется в соответствии с нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, и по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.
При выделении негосударственными пенсионными фондами производных инструментов, встроенных в договоры негосударственного пенсионного обеспечения, по кредиту счета N 52702 отражается встроенный производный финансовый инструмент (обязательство) по договору негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом N 71301. Положительная переоценка отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71509. Отрицательная переоценка отражается по кредиту счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71510. По дебету счета N 52702 отражается выбытие встроенного производного финансового инструмента (обязательства) по договору негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом N 71302.
При выделении страховщиками производных инструментов, встроенных в договоры страхования, по кредиту счета N 52702 отражается встроенный производный финансовый инструмент (обязательство) по договору страхования в корреспонденции со счетом N 71401, N 71403. Положительная переоценка отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71509. Отрицательная переоценка отражается по кредиту счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71510. По дебету счета N 52702 отражается выбытие встроенного производного финансового инструмента (обязательства) по договору страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.
5.16. Назначение счета - учет корректировки балансовой стоимости хеджируемой статьи. Счета N 52801, N 52803 пассивные, счета N 52802, N 52804 активные.