Действующий
5.7. Назначение счетов - учет стоимости приобретенных (учтенных) некредитной финансовой организацией векселей по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель) и начисленных по ним процентных доходов по категориям. Счета активные.
На отдельных счетах второго порядка учитываются переоценка векселей, создаваемые резервы под обесценение, корректировки стоимости векселей.
Счета по учету положительной переоценки, корректировок, увеличивающих стоимость векселей, активные. Счета по учету отрицательной переоценки, резервов, корректировок, уменьшающих стоимость векселей, пассивные.
Операции купли-продажи векселей и их погашение отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.
покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с расчетным счетом или со счетом кассы, счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), и счетами по учету других финансовых активов;
при погашении и реализации векселя в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;
при признании векселя безнадежным к взысканию в корреспонденции со счетом по учету резервов под обесценение и со счетом по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, при недостаточности резерва.
Счета: N 51218 "Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы"
N 51219 "Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - отрицательные разницы"
N 51220 "Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы"
N 51221 "Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы"
N 51222 "Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы"
N 51223 "Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы"
N 51224 "Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы"
N 51225 "Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - положительные разницы"
N 51226 "Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - положительные разницы"
N 51227 "Переоценка векселей кредитных организаций - положительные разницы"
N 51228 "Переоценка векселей прочих резидентов - положительные разницы"
N 51229 "Переоценка векселей иностранных государств - положительные разницы"
N 51230 "Переоценка векселей банков-нерезидентов - положительные разницы"
N 51231 "Переоценка векселей прочих нерезидентов - положительные разницы"
5.8. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток, и их справедливой стоимостью. Счета отрицательной переоценки пассивные. Счета положительной переоценки активные.
По кредиту счетов отрицательной переоценки зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.
По дебету счетов отрицательной переоценки списываются суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.
По дебету счетов положительной переоценки зачисляются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.
По кредиту счетов положительной переоценки списываются суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.
Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации.
Счета: N 51318 "Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы"
N 51319 "Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - отрицательные разницы"
N 51320 "Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы"
N 51321 "Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы"
N 51322 "Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы"
N 51323 "Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы"
N 51324 "Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы"
N 51325 "Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - положительные разницы"
N 51326 "Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - положительные разницы"
N 51327 "Переоценка векселей кредитных организаций - положительные разницы"
N 51328 "Переоценка векселей прочих резидентов - положительные разницы"
N 51329 "Переоценка векселей иностранных государств - положительные разницы"
N 51330 "Переоценка векселей банков-нерезидентов - положительные разницы"
N 51331 "Переоценка векселей прочих нерезидентов - положительные разницы"
5.9. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, и их справедливой стоимостью. Счета отрицательной переоценки пассивные. Счета положительной переоценки активные.
По кредиту счетов отрицательной переоценки отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По дебету счетов отрицательной переоценки отражаются: суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
По дебету счетов положительной переоценки отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По кредиту счетов положительной переоценки отражаются: суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки;
суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.
Счета: N 51250 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"
N 51251 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"
N 51252 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления"
N 51253 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления"
N 51254 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций"
N 51255 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций"
N 51256 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов"
N 51257 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов"
N 51258 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств"
N 51259 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств"
N 51260 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов"
N 51261 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов"
N 51262 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов"
N 51263 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов"
N 51350 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"
N 51351 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"
N 51352 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления"
N 51353 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления"
N 51354 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций"
N 51355 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций"
N 51356 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов"
N 51357 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов"
N 51358 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств"
N 51359 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств"
N 51360 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов"
N 51361 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов"
N 51362 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов"
N 51363 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов"
N 51450 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"
N 51451 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"
N 51452 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления"
N 51453 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления"
N 51454 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций"
N 51455 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций"
N 51456 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов"
N 51457 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов"
N 51458 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств"
N 51459 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств"
N 51460 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов"
N 51461 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов"
N 51462 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов"
N 51463 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов"
N 51550 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"
N 51551 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"
N 51552 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления"
N 51553 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления"
N 51554 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций"
N 51555 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций"
N 51556 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов"
N 51557 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов"
N 51558 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств"
N 51559 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств"
N 51560 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов"
N 51561 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов"
N 51562 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов"
N 51563 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов"
5.10. Назначение счетов - учет корректировки стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.
5.11. Назначение счетов - учет стоимости выпущенных некредитной финансовой организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств). Счета пассивные.
Бухгалтерский учет операций по выпуску и погашению облигаций и векселей осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей.
Счета: N 52018 "Начисленные расходы, связанные с выпуском и обращением облигаций"
N 52019 "Расчеты по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций"
N 52020 "Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных облигаций"
N 52021 "Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных облигаций"
N 52318 "Начисленные расходы, связанные с выпуском векселей"
N 52319 "Расчеты по расходам, связанным с выпуском векселей"
N 52320 "Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных векселей"
N 52321 "Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных векселей"
5.12. Назначение счетов - учет обязательств по процентам и купонам, начисляемым в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода, премий по выпущенным облигациям и векселям, начисленных расходов, связанных с выпуском и обращением облигаций и векселей, расчетов по расходам, связанных с выпуском и обращением облигаций и векселей, корректировок стоимости выпущенных облигаций и векселей. Счета N 52018, N 52318, N 52020 и N 52320 пассивные, счета N 52019, N 52319, N 52021 и N 52321 активные.
Бухгалтерский учет операций по выпуску и погашению облигаций и векселей осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому векселю либо государственному регистрационному номеру облигаций и выпусков.
Счета: N 52601 "Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод"
N 52602 "Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод"
5.13. Назначение счетов - учет справедливой стоимости производных финансовых инструментов, представляющих собой актив (счет N 52601), представляющих собой обязательство (счет N 52602). Счет N 52601 активный, счет N 52602 пассивный.
Порядок бухгалтерского учета производных финансовых инструментов определяется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями.
Счета: N 52603 "Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов"
N 52604 "Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов"
5.14. Назначение счетов - учет справедливой стоимости производного финансового инструмента при первоначальном признании, а также разницы между справедливой стоимостью производного финансового инструмента при первоначальном признании и денежной суммой (премией), подлежащей уплате одной из сторон договора другой стороне на дату первоначального признания, которая не признается в качестве доходов или расходов при первоначальном признании производного финансового инструмента. Счет N 52603 активный, счет N 52604 пассивный.