в государственные ценные бумаги Российской Федерации - на счетах N 50104, N 50205 и N 50305 "Долговые ценные бумаги Российской Федерации";

в ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - на счетах N 50105, N 50206 и N 50306 "Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления";

в ценные бумаги кредитных организаций - резидентов Российской Федерации - на счетах N 50106, N 50207 и N 50307 "Долговые ценные бумаги кредитных организаций";

в ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, - на счетах N 50107, N 50208 и N 50308 "Долговые ценные бумаги прочих резидентов";

в ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено, - на счетах N 50118, N 50218, N 50318 "Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания" и на счетах N 50618 и N 50718 - "Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания".

Вложения в долговые ценные бумаги нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагами, учитываются на счетах N 50108, N 50209 и N 50309 "Долговые ценные бумаги иностранных государств", N 50109, N 50210 и N 50310 "Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов", N 50110, N 50211 и N 50311 "Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов".

Вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения, учитываются на счете N 504.

Вложения в долевые ценные бумаги учитываются на счетах N 506 и N 507.

Счета: N 50122 "Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы"
N 50123 "Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы"
N 50124 "Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы"
N 50125 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы"
N 50126 "Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы"
N 50127 "Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50128 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50130 "Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы"
N 50622 "Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы"
N 50623 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы"
N 50624 "Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50625 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50626 "Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы"
N 50131 "Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы"
N 50132 "Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы"
N 50133 "Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы"
N 50134 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы"
N 50135 "Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы"
N 50136 "Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - положительные разницы"
N 50137 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы"
N 50139 "Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы"
N 50627 "Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы"
N 50628 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы"
N 50629 "Переоценка долевых ценных бумаг банков- нерезидентов - положительные разницы"
N 50630 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы"
N 50631 "Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы"

5.2. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток, и их справедливой стоимостью. Счета, используемые для учета отрицательной переоценки, пассивные. Счета, используемые для учета положительной переоценки, активные.

По кредиту счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.

По дебету счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.

По дебету счетов, используемых для учета положительной переоценки, отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.

По кредиту счетов, используемых для учета положительной переоценки, отражаются суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации.

Счета: N 50222 "Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы"
N 50223 "Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы"
N 50224 "Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы"
N 50225 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы"
N 50226 "Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы"
N 50227 "Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50228 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50230 "Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы"
N 50722 "Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы
N 50723 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы"
N 50724 "Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50725 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50726 "Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы"
N 50231 "Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы"
N 50232 "Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы"
N 50233 "Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы"
N 50234 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы"
N 50235 "Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы"
N 50236 "Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы"
N 50237 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы"
N 50239 "Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы"
N 50727 "Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы"
N 50728 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы"
N 50729 "Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы"
N 50730 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы"
N 50731 "Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы"

5.3. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, и их справедливой стоимостью. Счета, используемые для учета отрицательной переоценки, пассивные. Счета, используемые для учета положительной переоценки, активные.

По кредиту счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются:

суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счетов учета положительной переоценки отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счетов положительной переоценки списываются: суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, ведутся только в валюте Российской Федерации.

Счета: N 50240 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг Российской Федерации"
N 50241 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 50242 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг кредитных организаций"
N 50243 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих резидентов"
N 50244 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг иностранных государств"
N 50245 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг банков-нерезидентов"
N 50246 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих нерезидентов"
N 50248 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"
N 50320 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг Российской Федерации"
N 50321 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 50322 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг кредитных организаций"
N 50323 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих резидентов"
N 50324 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг иностранных государств"
N 50325 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг банков-нерезидентов"
N 50326 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих нерезидентов"
N 50328 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"
N 50419 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации"
N 50420 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 50421 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций"
N 50422 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов"
N 50423 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств"
N 50424 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов"
N 50425 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов"
N 50426 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданным без прекращения признания"
N 50732 "Резервы под обесценение долевых ценных бумаг кредитных организаций"
N 50733 "Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих резидентов"
N 50734 "Резервы под обесценение долевых ценных бумаг банков-нерезидентов"
N 50735 "Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих нерезидентов"
N 50736 "Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, оцениваемых по себестоимости"
N 50737 "Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"

5.4. Назначение счетов - отражение резервов под обесценение от вложений в ценные бумаги. Счета пассивные.

По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счетов списываются суммы резервов:

при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение;

при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету вложений в ценные бумаги.

Счета: N 50150 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации"
N 50151 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации"
N 50152 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 50153 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 50154 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций"
N 50155 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций"
N 50156 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов"
N 50157 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов"
N 50158 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств"
N 50159 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств"
N 50160 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов"
N 50161 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов"
N 50162 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов"
N 50163 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов"
N 50166 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"
N 50167 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"
N 50250 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации"
N 50251 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации"
N 50252 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 50253 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 50254 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций"
N 50255 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций"
N 50256 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов"
N 50257 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов"
N 50258 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств"
N 50259 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств"
N 50260 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов"
N 50261 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов"
N 50262 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов"
N 50263 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов"
N 50266 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"
N 50267 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"
N 50350 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации"
N 50351 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации"
N 50352 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 50353 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 50354 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций"
N 50355 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций"
N 50356 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов"
N 50357 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов"
N 50358 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств"
N 50359 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств"
N 50360 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов"
N 50361 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов"
N 50362 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов"
N 50363 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов"
N 50366 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"
N 50367 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"
N 50450 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации"
N 50451 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации"
N 50452 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 50453 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 50454 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций"
N 50455 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций"
N 50456 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов"
N 50457 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов"
N 50458 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств"
N 50459 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств"
N 50460 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков- нерезидентов"
N 50461 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков- нерезидентов"
N 50462 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов"
N 50463 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов"
N 50464 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания"
N 50465 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания"

5.5. Назначение счетов - учет корректировок стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

Счет N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами"

5.6. Назначение счетов - учет предварительных затрат по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг (счет N 50905), расчетов по прочим расходам по операциям займа ценных бумаг (счет N 50906), начисления прочих расходов по операциям займа ценных бумаг (счет N 50907) и резервов под обесценение (счет N 50908). Счета N 50905, N 50906 активные, счета N 50907, N 50908 пассивные.

Операции по счетам N 50905 - N 50908 отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

По дебету счета N 50905 отражаются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, связанные с принятием решения о приобретении ценных бумаг, оплаченные или принятые некредитной финансовой организацией к оплате до приобретения ценных бумаг.

По кредиту счета N 50905 суммы предварительных затрат отражаются:

при приобретении ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги;

в случае отказа от приобретения в корреспонденции со счетом по учету расходов по другим операциям.

На счете N 50906 отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке), связанных с операциями займа ценных бумаг.

По дебету счета N 50906 отражается сумма перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке), связанных с предоставлением ценных бумаг в заем, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, расчетными счетами или в установленных случаях с прочими счетами.

По кредиту счета N 50906 отражается списание ранее перечисленных сумм прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом N 50907.

На счете N 50907 отражаются суммы расходов, связанных с операциями займа ценных бумаг.

По кредиту счета N 50907 отражается сумма начисленных прочих расходов (затрат по сделке), связанных с предоставлением ценных бумаг в заем, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета N 50907 отражается сумма перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом N 50906 или в установленных случаях с прочими счетами.

Учтенные векселя

Счета: N 512 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"
N 513 "Векселя, имеющиеся в наличии для продажи"
N 514 "Векселя, удерживаемые до погашения"
N 515 "Векселя, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения"

5.7. Назначение счетов - учет стоимости приобретенных (учтенных) некредитной финансовой организацией векселей по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель) и начисленных по ним процентных доходов по категориям. Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются переоценка векселей, создаваемые резервы под обесценение, корректировки стоимости векселей.