Действующий
суммы списанных займов, ранее признанных организацией обесцененными, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету выданных займов, микрозаймов;
восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов.
По кредиту счетов N 48510, N 48610, N 48710, N 48810, N 48910, N 49010, N 49110, N 49210, N 49310, N 49410, N 49510 отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.
Операции по выданным займам отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по предоставлению (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада (депозита).
Счета: N 501 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"
N 502 "Долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи"
N 503 "Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения"
N 504 "Долговые ценные бумаги (кроме векселей), кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения"
Счета: N 506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"
N 507 "Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи"
На отдельных счетах второго порядка учитываются переоценка ценных бумаг по видам эмитентов ценных бумаг, создаваемые резервы под обесценение, корректировки стоимости долговых ценных бумаг, участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, превышение стоимости приобретения долевых ценных бумаг над их справедливой стоимостью при первоначальном признании и превышение справедливой стоимости долевых ценных бумаг при первоначальном признании над стоимостью их приобретения.
Счета по учету положительной переоценки, корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, участия в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, превышения стоимости приобретения долевых ценных бумаг над их справедливой стоимостью при первоначальном признании активные. Счета по учету отрицательной переоценки, резервов, корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, превышения справедливой стоимости долевых ценных бумаг при первоначальном признании над стоимостью их приобретения пассивные.
Операции по счетам осуществляются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.
Вложения в долговые ценные бумаги учитываются на счетах N 501 - N 503. Вложения в долговые ценные бумаги, которые гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам, учитываются следующим образом:
в государственные ценные бумаги Российской Федерации - на счетах N 50104, N 50205 и N 50305 "Долговые ценные бумаги Российской Федерации";
в ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - на счетах N 50105, N 50206 и N 50306 "Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления";
в ценные бумаги кредитных организаций - резидентов Российской Федерации - на счетах N 50106, N 50207 и N 50307 "Долговые ценные бумаги кредитных организаций";
в ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, - на счетах N 50107, N 50208 и N 50308 "Долговые ценные бумаги прочих резидентов";
в ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено, - на счетах N 50118, N 50218, N 50318 "Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания" и на счетах N 50618 и N 50718 - "Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания".
Вложения в долговые ценные бумаги нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагами, учитываются на счетах N 50108, N 50209 и N 50309 "Долговые ценные бумаги иностранных государств", N 50109, N 50210 и N 50310 "Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов", N 50110, N 50211 и N 50311 "Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов".
Вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения, учитываются на счете N 504.
Счета: N 50122 "Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы"
N 50123 "Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы"
N 50124 "Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы"
N 50125 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы"
N 50126 "Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы"
N 50127 "Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50128 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50130 "Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы"
N 50622 "Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы"
N 50623 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы"
N 50624 "Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50625 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50626 "Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы"
N 50131 "Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы"
N 50132 "Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы"
N 50133 "Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы"
N 50134 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы"
N 50135 "Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы"
N 50136 "Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - положительные разницы"
N 50137 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы"
N 50139 "Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы"
N 50627 "Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы"
N 50628 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы"
N 50629 "Переоценка долевых ценных бумаг банков- нерезидентов - положительные разницы"
N 50630 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы"
N 50631 "Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы"
По кредиту счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.
По дебету счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.
По дебету счетов, используемых для учета положительной переоценки, отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.
По кредиту счетов, используемых для учета положительной переоценки, отражаются суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.
Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации.
Счета: N 50222 "Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы"
N 50223 "Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы"
N 50224 "Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы"
N 50225 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы"
N 50226 "Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы"
N 50227 "Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50228 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50230 "Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы"
N 50722 "Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы
N 50723 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы"
N 50724 "Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50725 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50726 "Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы"
N 50231 "Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы"
N 50232 "Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы"
N 50233 "Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы"
N 50234 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы"
N 50235 "Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы"
N 50236 "Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы"
N 50237 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы"
N 50239 "Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы"
N 50727 "Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы"
N 50728 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы"
N 50729 "Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы"
N 50730 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы"
N 50731 "Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы"
По кредиту счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
По дебету счетов учета положительной переоценки отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По кредиту счетов положительной переоценки списываются: суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, ведутся только в валюте Российской Федерации.
Счета: N 50240 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг Российской Федерации"
N 50241 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 50242 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг кредитных организаций"
N 50243 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих резидентов"
N 50244 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг иностранных государств"
N 50245 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг банков-нерезидентов"
N 50246 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих нерезидентов"
N 50248 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"
N 50320 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг Российской Федерации"
N 50321 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 50322 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг кредитных организаций"
N 50323 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих резидентов"
N 50324 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг иностранных государств"
N 50325 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг банков-нерезидентов"
N 50326 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих нерезидентов"
N 50328 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"
N 50419 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации"
N 50420 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 50421 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций"
N 50422 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов"
N 50423 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств"
N 50424 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов"
N 50425 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов"
N 50426 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданным без прекращения признания"
N 50732 "Резервы под обесценение долевых ценных бумаг кредитных организаций"
N 50733 "Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих резидентов"
N 50734 "Резервы под обесценение долевых ценных бумаг банков-нерезидентов"
N 50735 "Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих нерезидентов"
N 50736 "Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, оцениваемых по себестоимости"
N 50737 "Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"
По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.
при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение;
при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету вложений в ценные бумаги.