15. При составлении Плана и планов территориальных органов следует учитывать следующие требования:

требование о проведении в одном календарном году внешних проверок качества работы аудиторских организаций, входящих в одну аудиторско-консалтинговую группу;

требование части 10 статьи 9 Федерального закона N 294-ФЗ о проведении плановых внешних проверок качества работы в отношении не более чем десяти процентов общего числа членов саморегулируемой организации аудиторов и не менее чем двух членов саморегулируемой организации аудиторов в соответствии с ежегодным Планом, содержащим сведения планов территориальных органов.

3.1. Порядок организации планирования внешних проверок качества работы аудиторских организаций в центральном аппарате Росфиннадзора

16. Структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора составляет План на следующий календарный год в соответствии с типовой формой ежегодного плана проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2010 г. N 489 "Об утверждении правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - постановление Правительства Российской Федерации N 489).

17. Структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора приступает к разработке проекта Плана в срок не позднее 1 июня года, предшествующего планируемому периоду, путем отбора аудиторских организаций на основании циклического и (или) риск-ориентированного подходов.

18. Структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора при составлении Плана принимает во внимание:

законность и периодичность плановых внешних проверок качества работы аудиторских организаций структурным подразделением центрального аппарата Росфиннадзора;

степень обеспеченности Росфиннадзора трудовыми, техническими, материальными и финансовыми ресурсами;

равномерность распределения ресурсов на проведение плановых внешних проверок качества работы аудиторских организаций структурным подразделением центрального аппарата Росфиннадзора в течение календарного года;

равномерность нагрузки на инспекторов структурного подразделения центрального аппарата Росфиннадзора;

наличие резерва времени для выполнения внеплановых внешних проверок качества работы аудиторских организаций структурным подразделением центрального аппарата Росфиннадзора.

19. Структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора составляет проект Плана в срок не позднее 1 июля года, предшествующего планируемому периоду, и согласовывает его с заместителем руководителя Росфиннадзора, ответственным за ВККР АО, и руководителем Росфиннадзора до 20 августа года, предшествующего планируемому периоду.

20. Структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации N 489, в срок до 1 сентября года, предшествующего планируемому периоду, направляет в Генеральную прокуратуру Российской Федерации согласованный с заместителем руководителя Росфиннадзора, ответственным за ВККР АО, и руководителем Росфиннадзора проект Плана для его рассмотрения на предмет законности включения в него аудиторских организаций.

С учетом поступивших предложений Генеральной прокуратуры Российской Федерации структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора дорабатывает проект Плана.

21. Структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора дополняет доработанный проект Плана сведениями планов территориальных органов, утвержденных в порядке, предусмотренном подразделом 3.2 настоящих Указаний.

22. Структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора в срок до 20 октября года, предшествующего планируемому периоду, направляет заместителю руководителя Росфиннадзора, ответственному за ВККР АО, проект Плана, содержащий сведения утвержденных планов территориальных органов, для согласования.

23. После согласования с заместителем руководителя Росфиннадзора, ответственным за ВККР АО, структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора направляет проект Плана, содержащий сведения утвержденных планов территориальных органов, до 25 октября года, предшествующего планируемому периоду, на утверждение руководителю Росфиннадзора.

24. Структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации N 489, в срок до 1 ноября года, предшествующего планируемому периоду, направляет в Генеральную прокуратуру Российской Федерации утвержденный План, содержащий сведения утвержденных планов территориальных органов.

25. Утвержденный План, содержащий сведения утвержденных планов территориальных органов, размещается на официальном сайте Росфиннадзора в сети "Интернет" до 31 декабря года, предшествующего планируемому периоду, за исключением сведений утвержденных Плана и планов территориальных органов, распространение которых ограничено или запрещено в соответствии с законодательством Российской Федерации.

26. Структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора несет ответственность за разработку, качественное и своевременное выполнение Плана.

3.2. Порядок организации планирования внешних проверок качества работы аудиторских организаций территориальным органом

27. Территориальный орган составляет План территориального органа на следующий календарный год в соответствии с типовой формой ежегодного плана проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации N 489.

28. В План территориального органа включаются плановые внешние проверки качества работы аудиторских организаций по централизованным заданиям (далее - централизованные задания) и по инициативе территориального органа.

Централизованные задания подготавливаются структурным подразделением центрального аппарата Росфиннадзора для направления в территориальный орган.

В централизованном задании, направляемом в территориальный орган, содержится информация об аудиторских организациях, плановая внешняя проверка качества работы которых проводится соответствующим территориальным органом, включая при необходимости сведения о проведении такими аудиторскими организациями обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимых организаций.

29. Территориальный орган приступает к разработке проекта Плана территориального органа в срок не позднее 1 июня года, предшествующего планируемому периоду, путем отбора аудиторских организаций на основании циклического и (или) риск-ориентированного подходов.

30. Территориальный орган при разработке проекта Плана территориального органа принимает во внимание:

законность и периодичность плановых внешних проверок качества работы аудиторских организаций территориальным органом;

степень обеспеченности территориального органа трудовыми, техническими, материальными и финансовыми ресурсами;

равномерность распределения ресурсов на проведение плановых внешних проверок качества работы аудиторских организаций территориальным органом в течение календарного года;

равномерность нагрузки на инспекторов территориального органа;

наличие резерва времени для выполнения внеплановых внешних проверок качества работы аудиторских организаций территориальным органом.

31. Структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора направляет централизованные задания, согласованные с заместителем руководителя Росфиннадзора, ответственным за ВККР АО, и руководителем Росфиннадзора, не позднее 15 июля года, предшествующего планируемому периоду, в территориальный орган для их учета при составлении проекта Плана территориального органа.

Централизованные задания направляются в территориальный орган в письменной форме (в виде письма для служебного пользования) и в форме электронного документа по закрытым каналам связи.

32. С учетом поступивших централизованных заданий территориальный орган составляет проект Плана территориального органа и направляет его на согласование в центральный аппарат Росфиннадзора до 1 августа года, предшествующего планируемому периоду.

Проект Плана территориального органа вместе с обоснованием выбора аудиторских организаций, плановые внешние проверки качества работы которых будут проводиться по инициативе территориального органа, направляется в центральный аппарат Росфиннадзора в порядке, предусмотренном пунктом 31 настоящих Указаний.

33. Структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора рассматривает проект Плана территориального органа, согласовывает его с заместителем руководителя Росфиннадзора, ответственным за ВККР АО, и руководителем Росфиннадзора и направляет в территориальный орган в порядке, предусмотренном пунктом 31 настоящих Указаний, до 20 августа года, предшествующего планируемому периоду, согласованный с центральным аппаратом Росфиннадзора проект Плана территориального органа.

34. Территориальный орган в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации N 489, в срок до 1 сентября года, предшествующего планируемому периоду, направляет в органы прокуратуры по месту нахождения аудиторских организаций в соответствии с приказом Генеральной прокуратуры Российской Федерации от 11 августа 2010 г. N 313 "О порядке формирования органами прокуратуры ежегодного сводного плана проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" согласованный с центральным аппаратом Росфиннадзора проект Плана территориального органа для его рассмотрения на предмет законности включения в него аудиторских организаций.

35. Территориальный орган рассматривает поступившие предложения соответствующих органов прокуратуры к проекту Плана территориального органа, дорабатывает проект Плана территориального органа с учетом поступивших предложений и в срок до 10 октября года, предшествующего планируемому периоду, направляет его в порядке, предусмотренном пунктом 31 настоящих Указаний, на согласование в центральный аппарат Росфиннадзора.

Одновременно с доработанным проектом Плана территориального органа в центральный аппарат Росфиннадзора направляются копии писем соответствующих органов прокуратуры, содержащие сведения о согласовании проекта Плана территориального органа либо о наличии предложений по его доработке.

36. Структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора рассматривает и согласовывает с заместителем руководителя Росфиннадзора, ответственным за ВККР АО, и руководителем Росфиннадзора доработанный проект Плана территориального органа с учетом поступивших предложений соответствующих органов прокуратуры в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня его получения.

По итогам рассмотрения доработанного проекта Плана территориального органа с учетом поступивших предложений соответствующих органов прокуратуры, согласования его с заместителем руководителя Росфиннадзора, ответственным за ВККР АО, и руководителем Росфиннадзора принимается решение о согласовании проекта Плана территориального органа, о котором сообщается территориальному органу в порядке, предусмотренном пунктом 31 настоящих Указаний.

37. Проект Плана территориального органа, согласованный с центральным аппаратом Росфиннадзора, утверждается руководителем территориального органа.

Копия утвержденного Плана территориального органа направляется в центральный аппарат Росфиннадзора в порядке, предусмотренном пунктом 31 настоящих Указаний.

Территориальный орган в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации N 489, в срок до 1 ноября года, предшествующего планируемому периоду, направляет в соответствующие органы прокуратуры утвержденный План территориального органа.

38. Утвержденный План территориального органа размещается на официальном сайте территориального органа в сети "Интернет" до 31 декабря года, предшествующего планируемому периоду, за исключением сведений утвержденного плана территориального органа, распространение которых ограничено или запрещено в соответствии с законодательством Российской Федерации.

39. Руководитель территориального органа несет ответственность за разработку, качественное и своевременное выполнение Плана территориального органа.

4. Порядок внесения изменений в План и План территориального органа

40. Внесение изменений в План и План территориального органа осуществляется в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации N 489.