Действующий
По эмиссионным ценным бумагам и ценным бумагам, имеющим международный идентификационный код ценной бумаги (ISIN) либо иной код, присваиваемый национальным регистрационным агентством или другой заменяющей его в этом качестве организацией (далее - идентификационный код ценной бумаги), аналитический учет должен обеспечивать получение информации в соответствии с выбранным способом оценки стоимости выбывающих (реализованных) эмиссионных ценных бумаг в разрезе выпусков.
По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным, либо ценным бумагам, не имеющим идентификационного кода ценной бумаги, аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой ценной бумаге или партии ценных бумаг.
Бухгалтерский учет начисленного процентного дохода по долговым ценным бумагам ведется на отдельном (отдельных) лицевом (лицевых) счете (счетах) "Начисленные проценты (к получению)" (далее - лицевой счет по учету начисленных процентов к получению), открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты, в которой выплачиваются проценты (погашается купон).
Порядок отражения процентного дохода по долговым ценным бумагам на лицевых счетах при необходимости определяется (утверждается) некредитной финансовой организацией в стандартах экономического субъекта.
Бухгалтерский учет корректировок, увеличивающих или уменьшающих процентные доходы при расчете амортизированной стоимости долговой ценной бумаги с использованием соответствующего метода амортизации ведется на отдельных балансовых счетах второго порядка, открываемых к балансовым счетам по учету долговых ценных бумаг.
главы Г "Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)" в соответствии Планом счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях.
1.12. При несовпадении даты перехода прав собственности на ценные бумаги и даты расчетов по ценным бумагам, определенных условиями договора, с датой заключения договора по приобретению (реализации) ценных бумаг требования (обязательства) по поставке ценных бумаг и обязательства (требования) по поставке денежных средств учитываются на счетах
Положением Банка России от 2 сентября 2015 года N 488-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями" (далее - отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов), зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15.10.15 N 39326 ("Вестник Банка России" от ____________ N ______), некредитная финансовая организация не реже чем на каждую отчетную дату должна проводить оценку величины изменения справедливой стоимости приобретаемых ценных бумаг с даты заключения договора на приобретение ценных бумаг до отчетной даты. В случае если изменение справедливой стоимости приобретаемых ценных бумаг с даты заключения договора на приобретение ценных бумаг до отчетной даты является существенным, некредитная финансовая организация отражает в бухгалтерском учете на конец отчетного периода изменение справедливой стоимости приобретаемых ценных бумаг с даты заключения договора на приобретение ценных бумаг и до отчетной даты на балансовых счетах по учету переоценки ценных бумаг в соответствии с порядком учета переоценки приобретаемых ценных бумаг после их первоначального признания. Критерии существенности утверждаются в учетной политике некредитной финансовой организации.
По договорам приобретения ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток или имеющихся в наличии для продажи, по которым дата первоначального признания ценных бумаг не наступила на конец отчетного периода, и которые не являются производными финансовыми инструментами, учитываемыми в соответствии с
При классификации ценных бумаг некредитная финансовая организация должна использовать критерии классификации, установленные Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка".
Некотируемые долговые ценные бумаги, удовлетворяющие критериям, установленным в пункте 11.1 настоящего Положения, учитываются по амортизированной стоимости в соответствии с порядком, установленным главой 11 настоящего Положения.
Ценные бумаги могут быть классифицированы как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, если их справедливая стоимость может быть надежно определена.
пункте 11.1 настоящего Положения.
2.1.3. Долговые ценные бумаги могут быть классифицированы как удерживаемые до погашения, только если некредитная финансовая организация намерена удерживать их до погашения (вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения) и указанные ценные бумаги не удовлетворяют критериям, установленным в
Некредитная финансовая организация не имеет права классифицировать ценные бумаги как удерживаемые до погашения, если она не имеет практической возможности удерживать данные ценные бумаги до погашения в связи с принятыми на себя обязательствами перед контрагентами или в силу иных причин.
Некредитная финансовая организация при необходимости разрабатывает критерии для подтверждения практической возможности удержания ценной бумаги до погашения в стандартах экономического субъекта.
подпунктом 2.1.2 настоящего пункта, не были классифицированы как удерживаемые до погашения в соответствии с подпунктом 2.1.3 настоящего пункта и не были отнесены в состав некотируемых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, в связи с тем, что они не удовлетворяют критериям, установленным в пункте 11.1 настоящего Положения.
2.1.4. Ценные бумаги при первоначальном признании могут быть отнесены некредитной финансовой организацией в категорию ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. Некредитная финансовая организация также классифицирует в категорию имеющихся в наличии для продажи ценные бумаги, которые не были классифицированы как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с
Если некредитная финансовая организация осуществляет контроль над управлением паевыми инвестиционными фондами или оказывает значительное влияние (или совместный контроль) на их деятельность, то паи таких паевых инвестиционных фондов, принадлежащие некредитной финансовой организации, учитываются на счете N 60106 "Паи паевых инвестиционных фондов" в порядке, предусмотренном для бухгалтерского учета акций.
Стоимость акций, паев, номинированных в иностранной валюте, которые при приобретении отражаются на счете N 601 "Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах", определяется в рублях по официальному курсу на дату приобретения.
Некредитная финансовая организация имеет право учитывать акции дочерних и ассоциированных акционерных обществ в качестве долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, или в качестве долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. В этом случае некредитная финансовая организация учитывает акции дочерних и ассоциированных акционерных обществ на отдельных балансовых счетах второго порядка, открытых на балансовом счете первого порядка N 506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и N 507 "Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" в соответствии с порядком, предусмотренным
Способ учета вложений в акции (паи) дочерних или ассоциированных акционерных обществ (паевых инвестиционных фондов) устанавливается в учетной политике некредитной финансовой организации.
** (далее - Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность"), и Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года N 106н*** (далее - Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия").
В целях настоящего Положения под дочерними и ассоциированными акционерными обществами понимаются дочерние и ассоциированные предприятия, определяемые в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года N 106н
Способ переноса долевых ценных бумаг со счетов по учету вложений в ценные бумаги на счета по учету участия в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах определяется некредитной финансовой организацией в учетной политике.
Перенос акций, паев с балансовых счетов по учету долевых ценных бумаг на счет N 601 "Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах" осуществляется в соответствии с пунктами 5.7, 7.12 и 7.13 настоящего Положения.
Ценные бумаги, учитываемые на балансовом счете N 601 "Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах" подлежат проверке на обесценение. В случае наличия обесценения, по таким ценным бумагам создаются резервы под обесценение.
официальному курсу на дату переноса на балансовые счета по учету долевых ценных бумаг. При этом разница между их балансовой стоимостью и рублевым эквивалентом справедливой стоимости, определенным по официальному курсу на указанную дату, относится на счет N 71505 "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами" или N 71506 "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами". В отчете о финансовых результатах (далее - ОФР), соответствующие доходы или расходы отражаются в соответствии с Положением Банка России от 2 сентября 2015 года N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций" (далее - отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода), зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 09.10.15 N 39282 ("Вестник Банка России" от ___________ N ____), по символам подразделов "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток", "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи" раздела "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами" или подразделов "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток", "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи" раздела "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами".
2.5. В случае утраты контроля над управлением или значительного влияния на деятельность акционерного общества или паевого инвестиционного фонда акции, паи, учитываемые на балансовом счете N 601 "Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах", переносятся на балансовые счета по учету долевых ценных бумаг в валюте номинала по
расходы на оплату услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги;
Перечисленные в настоящем пункте затраты представляют собой дополнительные затраты, которые не были бы понесены, если бы некредитная финансовая организация не приобретала ценную бумагу.
пункте 3.1 настоящего Положения, принятые некредитной финансовой организацией к оплате до даты приобретения ценных бумаг, учитываются на балансовом счете N 50905 "Предварительные затраты по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств или расчетов некредитной финансовой организации по прочим операциям: счета раздела 2, раздела 3 или раздела 4 Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях (далее при совместном упоминании - счета по учету денежных средств или расчетов). Учет предварительных затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, ведется в рублях по официальному курсу на дату их осуществления.
3.2. Затраты, указанные в
В случае если некредитная финансовая организация в последующем не принимает решения о приобретении ценных бумаг, стоимость предварительных затрат относится на расходы на дату принятия решения не приобретать ценные бумаги следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71702 "Расходы по другим операциям" (по соответствующему символу ОФР подраздела "Комиссионные и аналогичные расходы" раздела "Расходы по другим операциям")