Действующий
главой 8 настоящего Положения.
10.4.1. В балансе некредитной финансовой организации - кредитора данная операция отражается как выбытие (реализация) ценных бумаг в соответствии с
При этом сумма, поступившая в погашение займа, отражается по кредиту счета N 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг". По дебету счета N 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" отражается стоимость ценных бумаг, числящаяся на счете по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.
Этим же днем остаток (при его наличии), образовавшийся на счете N 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг", подлежит отнесению на счета N 71503 "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами" или N 71505 "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами" или N 71504 "Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами" или N 71506 "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами" (по соответствующему символу доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами).
главой 3 настоящего Положения.
10.4.2. В балансе некредитной финансовой организации - заемщика данная операция отражается как приобретение заимствованных ценных бумаг в соответствии с
Одновременно обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг списывается с внебалансового счета N 91314 "Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе".
Если обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг учтено на балансовом счете по учету привлеченных средств (в случае реализации заимствованных ценных бумаг), сумма денежных средств, предоставленных в погашение займа, отражается по дебету счета по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, а обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг - по кредиту счета по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
Этим же днем остаток (при его наличии), образовавшийся на счете N 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг", подлежит отнесению на счета N 71503 "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами" или N 71505 "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами" или N 71504 "Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами" или N 71506 "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами" (по соответствующему символу доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами).
Начисление процентного расхода по договору займа ценными бумагами отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71101 "Процентные расходы" (по соответствующему символу ОФР подраздела "Процентные расходы" раздела "Процентные расходы")
Перевод денежных средств на сумму начисленных процентов по договору займа ценными бумагами отражается следующей бухгалтерской записью:
Начисление процентного дохода по договору займа ценными бумагами отражается следующей бухгалтерской записью:
Кредит счета N 71001 "Процентные доходы" (по соответствующему символу ОФР подраздела "Процентные доходы" раздела "Процентные доходы").
Поступление денежных средств в размере начисленных процентов по договору займа ценными бумагами отражается следующей бухгалтерской записью:
Глава 11. Долговые ценные бумаги (включая векселя), учитываемые по амортизированной стоимости (кроме долговых ценных бумаг, удерживаемых до погашения)
ценные бумаги не были классифицированы при первоначальном признании как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с подпунктом 2.1.2 пункта 2.1 настоящего Положения;
ценные бумаги не были классифицированы при первоначальном признании в категорию имеющихся в наличии для продажи в соответствии с подпунктом 2.1.4 пункта 2.1 настоящего Положения;
ценные бумаги предоставляют владельцу право на получение фиксированных или определяемых платежей, за исключением ценных бумаг, по которым покупатель ценной бумаги может не возместить первоначально осуществленные инвестиции по причинам, отличным от обесценения ценной бумаги.
Приобретаемые некредитной финансовой организацией долговые ценные бумаги (включая векселя), не обращающиеся на активном рынке, как правило, удовлетворяют указанным в настоящем пункте условиям. В этом случае некредитная финансовая организация после первоначального признания должна учитывать их по амортизированной стоимости.
пункте 11.1 настоящего Положения, учитываются на следующих балансовых счетах: долговые ценные бумаги на счете N 504 "Долговые ценные бумаги (кроме векселей), кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения" и векселя на счете N 515 "Векселя, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения" (далее - счета N 504 и N 515).
11.2. Ценные бумаги, удовлетворяющие критериям, указанным в
главой 3 настоящего Положения.
11.3. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению ценных бумаг, учитываемых на счетах N 504 и N 515, осуществляется в соответствии с
При первоначальном признании такой ценной бумаги в случае признания ЭСП нерыночной к ней применяется наблюдаемая рыночная процентная ставка в качестве ЭСП и амортизированная стоимость пересчитывается с применением метода ЭСП.
Дебет счета N 71502 "Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" (по соответствующему символу ОФР подраздела "По прочим средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования, предоставленным" раздела "Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами")
Кредит счета N 71501 "Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" (по соответствующему символу ОФР подраздела "Доходы от операций с прочими предоставленными средствами, в том числе с прочими приобретенными правами требования" раздела "Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами").
пункта 6.2, настоящего Положения.
11.5. Бухгалтерский учет долговых ценных бумаг, учитываемых на счетах N 504 и N 515, соответствует порядку учета долговых ценных бумаг, удерживаемых до погашения, установленному главой 6, за исключением
пунктом 1.4 настоящего Положения. В этом случае для расчета амортизированной стоимости этих долговых ценных бумаг применяется линейный метод начисления процентных доходов.
11.6. К долговым ценным бумагам, учитываемым на счетах N 504 и N 515, срок погашения которых менее одного года при их первоначальном признании, включая ценные бумаги, дата погашения которых приходится на другой отчетный год, дисконтирование (метод ЭСП) может не применяться при условии выполнения критериев, предусмотренных
главой 4 настоящего Положения.
11.8. Бухгалтерский учет процентного дохода по долговым ценным бумагам, учитываемым на счетах N 504 и N 515, осуществляется в соответствии с
Порядок формирования резервов под обесценение при необходимости определяется (утверждается) некредитной финансовой организацией в стандартах экономического субъекта.
Дебет счета N 71202 "Расходы по формированию резервов под обесценение" (по соответствующему символу ОФР подраздела "По прочим средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования, предоставленным" раздела "Расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход")