Приказ Минфина России от 11 июня 2020 г. N 102н "Об утверждении Порядка и сроков представления и рассмотрения заявления о проведении взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения"

В соответствии с пунктом 3 статьи 142.8 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2020, N 14 ст. 2032) приказываю:

1. Утвердить Порядок и сроки представления и рассмотрения заявления о проведении взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения согласно приложению к настоящему приказу.

2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Министр

А.Г. Силуанов

Зарегистрировано в Минюсте РФ 10 сентября 2020 г.

Регистрационный N 59747

Порядок и сроки представления и рассмотрения заявления о проведении взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет правила и сроки представления и рассмотрения заявления о проведении взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (далее соответственно - взаимосогласительная процедура, международный Договор) между Министерством финансов Российской Федерации и компетентным органом иностранного государства (территории), с которым заключен международный Договор.

2. Положения настоящего Порядка применяются с учетом положений международных Договоров.

II. Представление заявления о проведении взаимосогласительной процедуры в Министерство финансов Российской Федерации

3. Обращение в Министерство финансов Российской Федерации с заявлением о проведении взаимосогласительной процедуры осуществляется с учетом положений о взаимосогласительных процедурах, предусмотренных международным Договором.

4. С заявлением о проведении взаимосогласительной процедуры в Министерство финансов Российской Федерации могут обратиться лица, указанные в пункте 2 статьи 142.8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - налогоплательщики).

5. Заявление о проведении взаимосогласительной процедуры подается в Министерство финансов Российской Федерации в виде заявления в свободной форме с приложением документов и сведений, подтверждающих доводы и обстоятельства, изложенные в заявлении, например:

1) справка, составленная в свободной форме, содержащая:

а) для юридических лиц - наименование, его место нахождения и адрес в пределах места нахождения, идентификационный номер налогоплательщика; для физических лиц - фамилию, имя, отчество (при наличии), дату и место рождения, адрес, место работы, идентификационный номер налогоплательщика, дату и место государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (при наличии), номер телефона, факса (при наличии), адрес электронной почты;

б) подробную информацию о фактах и обстоятельствах дела со ссылкой на применимый международный Договор, а также позицию лица, к которому применяется международный Договор, в чем выражается несоответствие порядка налогообложения в Российской Федерации и (или) за рубежом положениям применимого международного Договора;

в) сведения о налоговом периоде, в котором произошло или может произойти налогообложение доходов, прибыли или имущества не в соответствии с положениями применимого международного Договора;

2) копия свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя;

3) копии договоров и иных документов;

4) копии материалов налоговой проверки;

5) сведения о любом досудебном или судебном обжаловании и о любых решениях по рассматриваемому делу в Российской Федерации или за рубежом.

В заявлении о проведении взаимосогласительной процедуры лицо, указанное в пункте 4 настоящего Порядка, подтверждает, что информация, содержащаяся в указанном заявлении и прилагаемых к нему документах и сведениях, является полной и достоверной.

6. Заявление, указанное в пункте 5 настоящего Порядка, может быть представлено налогоплательщиком в срок до истечения трех лет со дня вручения акта налоговой проверки, мотивированного мнения налогового органа в рамках налогового мониторинга, а также акта, составленного по решению налогового органа иностранного государства, являющегося стороной применимого международного Договора, который, по мнению такого налогоплательщика, приводит к несоответствию порядка налогообложения его доходов, прибыли или имущества положениям международного Договора, если иное не предусмотрено применимым международным Договором.

7. Документы и сведения представляются в Министерство финансов Российской Федерации на русском или английском языке, если иное не предусмотрено применимым международным Договором. Министерство финансов Российской Федерации вправе запросить у налогоплательщика перевод представленных им документов и сведений на русский или английский язык, приемлемый для ведения переговоров с компетентным органом иностранного государства.

8. Налогоплательщик может отозвать заявление о проведении взаимосогласительной процедуры до принятия Министерством финансов Российской Федерации и компетентным органом иностранного государства (территории), являющегося стороной международного Договора, решения по вопросу, изложенному в заявлении, направив соответствующее заявление в Министерство финансов Российской Федерации в свободной форме.

В случае если налогоплательщик отозвал заявление о проведении взаимосогласительной процедуры, Министерство финансов Российской Федерации уведомляет об этом компетентный орган иностранного государства в течение 10 дней со дня получения заявления об отзыве заявления о проведении взаимосогласительной процедуры.

III. Рассмотрение заявления о проведении взаимосогласительной процедуры

9. В течение 90 дней с даты получения заявления о проведении взаимосогласительной процедуры Министерство финансов Российской Федерации рассматривает указанное заявление и прилагаемые к нему документы и сведения, проверяет соблюдение срока для подачи такого заявления и применимость положений международного Договора к обстоятельствам, указанным в заявлении о проведении взаимосогласительной процедуры, и принимает решение о проведении взаимосогласительной процедуры или решение о мотивированном отказе в проведении взаимосогласительной процедуры.

10. В случае несоблюдения срока для подачи заявления о проведении взаимосогласительной процедуры, указанного в пункте 6 настоящего Порядка, неполноты и (или) недостоверности информации, содержащейся в указанном заявлении и прилагаемых к нему документах и сведениях, а также если по вопросу, изложенному в заявлении о проведении взаимосогласительной процедуры, имеется вступившее в законную силу решение суда, Министерство финансов Российской Федерации выносит решение о мотивированном отказе в проведении взаимосогласительной процедуры.

В случае соблюдения срока для подачи заявления о проведении взаимосогласительной процедуры, указанного в пункте 6 настоящего Порядка, полноты и достоверности информации, содержащейся в указанном заявлении и прилагаемых к нему документах и сведениях Министерство финансов Российской Федерации выносит решение о проведении взаимосогласительной процедуры.

11. Министерство финансов Российской Федерации в срок, указанный в пункте 9 настоящего Порядка, направляет уведомление о принятии решения о проведении взаимосогласительной процедуры или решения о мотивированном отказе в проведении взаимосогласительной процедуры лицу, указанному в пункте 4 настоящего Порядка, и компетентному органу иностранного государства (территории), являющегося стороной международного Договора.