(Действующий) СТО СМК Методологическая инструкция «Проверка инициирующего основания...

Докипедия просит пользователей использовать в своей электронной переписке скопированные части текстов нормативных документов. Автоматически генерируемые обратные ссылки на источник информации, доставят удовольствие вашим адресатам.

Действующий

(Обязательное)

Оценка требований, предъявляемых к инициирующим основаниям при экономической экспертизе, исходя из классификации по предмету инициирующего основания

Е) Посреднические инициирующие основания

№ п/п

Исполнитель в пределах компетенции анализирует, проверяет и учитывает наличие следующих условий:

Оценка значимости

Да

Сомнения

Нет

1

Предмет инициирующего основания

Определены, и конкретизированы действия посредника;
Наличие у Принципала управленческого, или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств и иных активов для достижения результатов экономической деятельности по заключаемому посредническому инициирующему основанию.

0

2

3

2

Оплата по инициирующему основанию

Форма оплаты;

Порядок оплаты;

Срок оплаты по инициирующему основанию;

В случае возмещения Принципалом (комитентом) Агенту (комиссионеру) расходов по инициирующему основанию – порядок и сроки возмещения данных расходов.

0

0,5

2

3

Общие условия инициирующего основания, исходя из вида инициирующего основания

Порядок оказания услуг соответствует предмету инициирующего основания;

Обязанности и ответственности сторон соответствуют предмету инициирующего основания.

0

1

2

4

Документальное оформление

Определенный инициирующим основанием порядок приёма-сдачи выполненных работ соответствует законодательству РФ и СТО и утвержденным/действующим формам документов.

В случае если агент применяет ОСНО, предоставление счета –фактуры и ПУД в разумное количество дней, отвечающее требованиям СТО СМК Закрытие периода

В случае если агент применяет УСН счет-фактура не предоставляется, ПУД в разумное количество дней, отвечающее требованиям СТО СМК Закрытие периода

0

0,5

1

Приложение В 7

(Обязательное)

Оценка требований, предъявляемых к инициирующим основаниям при экономической экспертизе, исходя из классификации по предмету инициирующего основания

Ж) Инициирующее основание перевозки

№ п/п

Исполнитель в пределах компетенции анализирует, проверяет и учитывает наличие следующих условий:

Оценка значимости

Да

Сомнения

Нет

1

Предмет инициирующего основания

Наименование сторон по инициирующему основание соответствует: «грузоотправитель», «грузополучатель», «перевозчик»

0

0,5

2

2

Оплата по инициирующему основанию

Форма оплаты;

Порядок оплаты;

Срок оплаты по инициирующему основанию.

0

0,5

1

3

Общие условия инициирующего основания, исходя из вида инициирующего основания

Документальное оформление документов, подтверждающих прием груза к перевозке (например, таких как, грузовая накладная, транспортная накладная, заказ, заявка, транспортная железнодорожная накладная, коносамент, морская накладная и пр.);

Объемы работ, порядок выполнения работ, результаты работ, обязанности сторон при перевозке соответствуют предмету инициирующего основания;
Ответственность сторон на всех этапах инициирующего основания;
Момент перехода ответственности.

0

1

2

4

Документальное оформление

Условие о порядке приёма-сдачи выполненных работ (документальное оформление приема-сдачи выполненных работ) определенное инициирующим основанием соответствует законодательству РФ и утвержденным/действующим формам документов.

В случае если перевозчик применяет ОСНО, предоставление счета –фактуры и ПУД в разумное количество дней, отвечающее требованиям СТО СМК Закрытие периода

В случае если перевозчик применяет УСН счет-фактура не предоставляется, ПУД в разумное количество дней, отвечающее требованиям СТО СМК Закрытие периода.

0

0,5

1

Приложение В 8

(Обязательное)

Оценка требований, предъявляемых к инициирующим основаниям при экономической экспертизе, исходя из классификации по предмету инициирующего основания

З) Инициирующее основание купли-продажи

№ п/п

Исполнитель в пределах компетенции анализирует, проверяет и учитывает наличие следующих условий:

Оценка значимости

Да

Сомнения

Нет

1

Предмет инициирующего основания

Данные позволяющие определенно установить товар подлежащий купле-продаже, такие как наименование товара;
В случае продажи товара Участником ИС: товар, подлежащий реализации отражен в учете Организации-продавца;
Количество товара, подлежащее купле-продаже;

0

0,5

2

2

Особые условия, при продаже ОС

В случае применения Продавцом УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» с момента учета расходов по продаваемому ОС при сроке полезного использования не более 15 лет, прошло менее трех (3) лет; при сроке полезного использования более 15 лет не прошло десяти (10) лет.

3

2

0

3

Оплата по инициирующему основанию

Форма оплаты;

Порядок оплаты;

Срок оплаты по инициирующему основанию.

0

0,5

1

4

Общие условия инициирующего основания, исходя из вида инициирующего основания

Обязанности сторон по инициирующему основанию, в части распределения расходов на доставку, установку, проверку качества, страховку и прочее;
Момент исполнения обязанности продавца;
Гарантия качества товара, исчисление гарантийного срока на товар, при наличии такого;

0

1

2

5

Документальное оформление

Порядок приёмки товара (документальное оформление) соответствует законодательству РФ и утвержденных/действующих форм документов.

В случае если продавец применяет ОСНО, предоставление счета –фактуры и ПУД в разумное количество дней, отвечающее требованиям СТО СМК Закрытие периода

В случае если продавец применяет УСН счет-фактура не предоставляется, ПУД в разумное количество дней, отвечающее требованиям СТО СМК Закрытие периода.

0

1

2

6

Особые условия ДКП

"вексельная" схема (не банковскими)

3

1,5

0

Приложение В 9

(Обязательное)

Оценка требований, предъявляемых к инициирующим основаниям при экономической экспертизе, исходя из классификации по предмету инициирующего основания

И) Инициирующее основание цессии (уступки требования)

№ п/п

Исполнитель в пределах компетенции анализирует, проверяет и учитывает наличие следующих условий:

Оценка значимости

Да

Сомнения

Нет

1

Предмет инициирующего основания

В случае если Цессионарий является участником ИС: применяемая система налогообложения позволяет учесть в расходах сумму приобретаемого требования при его выбытии (погашении).

0

0,5

3

2

Оплата по инициирующему основанию

Стоимость уступаемого права;

Стоимость, за которую уступается право;

Порядок сроки уплаты за уступаемое право.

0

1

2

3

Общие условия инициирующего основания, исходя из вида инициирующего основания

Сведения об обязательствах, из которого вытекают требования;
Наступление срока оплаты, предусмотренного инициирующим основанием о реализации товаров (работ, услуг), из которого вытекают требования (срок наступил).

0

1

3

4

Документальное оформление

Порядок передачи документов, из которого вытекают требования.

0

1

1

5

Наличие акта сверки, подтверждающего задолженность на дату цессии (уступки)

Подписанный акт сверки на дату заключения цессии (уступки)

0

1

3

Приложение В 10

(Обязательное)

Оценка требований, предъявляемых к инициирующим основаниям при экономической экспертизе, исходя из классификации по предмету инициирующего основания

К) Инициирующее основание займа

№ п/п

Исполнитель в пределах компетенции анализирует, проверяет и учитывает наличие следующих условий:

Оценка значимости

Да

Сомнения

Нет

1

Предмет инициирующего основания

Сумма займа;
Процентная ставка, и при наличии, условие об ее изменении

0

0,5

3

2

Оплата по инициирующему основанию

Порядок начисления процентов (возможность точно определить день включая который начинают начисляться проценты и по день, включая который начисляются);

Порядок, сроки уплаты процентов по инициирующему основанию

Порядок и сроки возврата займа.

0

1

2

3

Общие условия инициирующего основания, исходя из вида инициирующего основания

Использование заемных ресурсов (целевые или не целевые)

0

0,5

1

Приложение Г

(Обязательное)
Проверка соответствия форм, приведенных в инициирующем основании формам первичных учетных документов.

№ № п/п

Обоснование

Оценка значимости

Да

Сомнения

Нет

1.

Соответствие форм документов в инициирующем основании формам первичных учетных документов

Формы документов по тексту инициирующего основания, приведенные в Приложениях к инициирующему основанию, соответствуют формам первичных учетных документов, утвержденных руководителем Заказчика по форме СТО СМК Форма документа в соответствии с требованиями, установленными СТО СМК
«Создание, изменение, отмена формы документа» и приведенных на сайте http://dokipedia.ru/
0

2

3

Приложение Д

(Обязательное)
Обязательные оговорки
Параметр
Пример оговорки
Продажа с убытком

1. Возможны претензии налоговых органов в части учета убытка в НУ (цель деятельности организации - получение прибыли.

2. Сделка с убытком в течение небольшого периода времени с момента приобретения объекта, необходимо иметь обоснование
Профессиональное суждение по полноте, качеству аккредитации
Согласовано, за исключением последствий, который могут возникнуть в связи с изъянами проверки контрагента в результате умышленных или неумышленных действий как при исполнении договора, так и в будущем
Сторона ИП – участник/бывший участник ИС (в т.ч. сотрудник)
Риски заключения подобного договора с ИП особенно велики, т.к. в ней принимают участие ИП - участник ИС (и/или действующий/бывший сотрудник участника ИС)
Риск переквалификации в трудовой договор
Сторона ИП – недавняя регистрация
Заявленный контрагент зарегистрированы незадолго до даты начала с ним сотрудничества
Профессиональное суждение по цене сделки
Согласовано, за исключение оценки нерыночности применяемых цен, в т.ч. для прогнозов влияния их на финансовое состояние
Наличие значимых замечаний в правовой экспертизе
Устранить замечания ПЭ
Профессиональное суждение по реальности отношений
1. Согласовано с учетом, что реальные отношения сторон будут соответствовать отношениям, которые закреплены в договоре (не будут оформлены ПУД на не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок)
2. Сомнения, что реальные отношения сторон будут соответствовать отношениям, которые закреплены в договоре (не будут оформлены ПУД на не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок). Заключение такого договора может быть истолковано, как умышленное совершение налогового правонарушения, влекущей штраф 40% от неуплаченных сумм по пункту 3 статьи 122 НК РФ: совокупность действий налогоплательщика, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности, дополнительно такая схема может быть расценена как уклонение от уплаты налогов (в т.ч. сокрытие доходов, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами и иное – обычно прослеживается и доказывается через рассмотрение движения денежных средств)
Профессиональное суждение по привлечению посредников (агентов и т.п.)
Одним из способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском является схема получения необоснованной налоговой выгоды путем включения в хозяйственный оборот посредников, деятельность которых сводится к созданию видимости осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности. Возможно привлечение налогоплательщика к ответственности за создании схемы направленной на получение необоснованной налоговой выгоды, а также за уклонение от уплаты налогов и взносов установленных законодательством РФ
Отсутствие возможности устранения замечаний
В соответствии с СТО СМК 82.19.13 «Управление договорами» напоминаю порядок действий ответственного менеджера: п. 7.3.2.5. После окончания согласования при наличии отказных виз согласующих лиц и/или при наличии отрицательного заключения правовой экспертизы Ответственный менеджер в течение 2 (двух) рабочих дней должен рассмотреть указанные согласующими замечания и/или замечания Юриста и принять решение по их устранению:
......
в) направить договор на согласование высшего органа управления Заказчика, если часть замечаний не может быть устранен)

Приложение Е

(Обязательное)
Стандартные визы на замечания

Номер приложения

Визы

Приложение А п.1

Заключение такого договора может быть истолковано, как умышленное совершение налогового правонарушения, влекущей штраф 40% от неуплаченных сумм по пункту 3 статьи 122 НК РФ: совокупность действий налогоплательщика, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности, дополнительно такая схема может быть расценена как уклонение от уплаты налогов (в т.ч. сокрытие доходов, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами и иное – обычно прослеживается и доказывается через рассмотрение движения денежных средств).

Риск - необоснованное привлечение посредников (умышленные действия налогоплательщика, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды путем создания формального документооборота с использованием цепочки контрагентов). Пояснить экономическую обоснованность расходов, имеются сомнения, что расходы будут учтены при расчете налогов.

Риск - необоснованное привлечение посредников (умышленные действия налогоплательщика, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды путем создания формального документооборота с использованием цепочки контрагентов).

Приложение А п.6

указать контакты бух. сл. контрагента в реквизитах

Приложения А п. 9

Дополнить разделом "особые условия" заверения по ст.54.1. НК РФ

Приложение А п. 10

Риски заключения подобного договора с ИП особенно велики, т.к. в ней принимают участие ИП - участник ИС.

Приложение А п. 10

Риски заключения подобного договора с ИП особенно велики, т.к. ИП – бывший сотрудник Общества (или иного участника ИС)

Приложение А п. 10

Риски заключения договора с ИП велики, т.к. ИП зарегистрирован незадолго до даты начала с ним сотрудничества

Приложение Б п.9

Представительские расходы (а также расходы на оплату услуг по организации официальных приемов для проведения переговоров) не поименованы в закрытом перечне расходов, признаваемых при определении налоговой базы, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Приложение В1 п.3

Если планируется строительство из материалов Заказчика, необходимо предусмотреть:
- порядок передачи материалов (в т.ч. документальное оформление);
- предоставление Подрядчиком Отчета об израсходованных материалах
- форму Отчета сделать приложением к договору
- возврат остатков материалов или уменьшение цены договора.
Иначе этот пункт исключить, указать, что из материалов подрядчика

Приложения В1, В2, В5, В6 пункт «Документальное оформление»

Акт является ПУД, приложенная для примера форма - не отвечает требованиям ПУД, установленным в ст. 9 Закона N 402-ФЗ, а именно нет обязательного реквизита «денежное измерение факта хозяйственной жизни». Рассмотреть возможность дополнения. Форму сделать приложением к договору

Приложение В3 пункт 8, Приложение В5 пункт 7

В соответствии со ст.19.1 ТК отношения, возникшие на основании гражданско-правового договора, могут быть признаны трудовыми отношениями по иску физического лица - исполнителя по договору либо на основании предписания государственного инспектора труда. При этом неустранимые сомнения при рассмотрении судами споров о признании отношений, возникших из гражданско-правового договора, трудовыми толкуются в пользу наличия трудовых отношений.
Переквалификация гражданско-правового договора изменяет природу отношений по данному договору. В частности, у работодателя возникает обязанность по доплате страховых взносов, начисляемых на доходы физических лиц по трудовым договорам, а также иных компенсаций, предусмотренных трудовым законодательством (в том числе право на компенсацию за неиспользованный отпуск и т.п.).
Переквалификация договора помимо перерасчета соответствующих налогов и уплаты пеней ведет к привлечению к налоговой ответственности, так как она наступает и при совершении налогового правонарушения по неосторожности. (ст. 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)» или ст.123 НК РФ «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов»). Возможность привлечения к административной ответственности по ст. 5.27.КоАП РФ.

Приложение В4 п.3

Указать, «вместе с товаром Поставщик передает товарную накладную по форме, согласованной сторонами в Приложении № __ и счет-фактуру (или указать иной порядок оформления поставки)

Приложение Г п.1

Форму акт сдачи-приемки оказанных услуг оформить как приложение к договору, используя форму «Акта сдачи-приемки услуг (работ)», размещенную на сайте http://dokipedia.ru/ или форму, которую будет оформлять Исполнитель. Форму сделать приложением к договору.