Действующий
Изделия, которые в соответствии с договором принимаются и оплачиваются заказчиком по этапам в зависимости от степени их готовности, отражаются по строке 01 в размере сданных и принятых заказчиком в отчетном периоде этапов работ.
Продукция собственного производства, проданная населению через собственные торговые заведения организации или с оплатой через свою кассу, показывается по строке 01 по продажным ценам без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей. В том же объеме она показывается во 2-м разделе по тому виду деятельности, результатом которого является эта продукция.
Продукция, выработанная из давальческого сырья (сырья и материалов заказчика, не оплачиваемых предприятием-изготовителем), включается предприятием-изготовителем в объем отгруженных товаров собственного производства, работ и услуг, выполненных собственными силами по стоимости обработки, т.е. без стоимости сырья и материалов заказчика.
Юридические лица - собственники сырья и материалов, размещающие заказы на их переработку на других предприятиях и реализующие готовую продукцию, по строке 01 отражают объем отгруженных товаров, произведенных из их собственного сырья и материалов (произведенных собственными силами или купленных на стороне) по их заказам другими предприятиями.
По сельскохозяйственной деятельности показывается вся стоимость проданной (отгруженной) продукции собственного производства другим юридическим и физическим лицам. По этой строке также учитывается продукция: проданная своим работникам (в том числе по льготным ценам), привлеченным со стороны лицам и населению через собственные столовые, буфеты, магазины и другие объекты розничной торговли; выданная в порядке натуральной оплаты труда и в счет арендной платы за арендованные земельные доли; отпущенная по договору мены, в счет оплаты товарного кредита, аренды животных и возврата полученных натуральных ссуд; проданная в федеральные фонды семян. Кроме того, включается арендная плата полученная за сдачу в аренду животных.
Организации, осуществляющие передачу покупной энергии (электрической, тепловой), воды, транспортирование и распределение собственными силами покупного газа по распределительным сетям (собственным или арендованным) среди потребителей (населения, юридических лиц), отражают по строке 01 стоимость услуг по передаче, транспортировке и распределению энергии, воды, газа, включая их покупную стоимость. В разделе 2 эти виды деятельности классифицируются по следующим группировкам ОКВЭД2 соответственно: 35.13 "Распределение электроэнергии", 35 22 11 - 35 22.22 "Распределение газообразного топлива по газораспределительным сетям", 36.00.2 "Распределение воды для питьевых и промышленных нужд", 35.30.3 "Распределение пара и горячей воды (тепловой энергии)".
Перепродажа газа, энергии, воды (без осуществления их транспортировки собственными силами) не отражается по данной строке, а показывается по строке 02. При этом в разделе 3 по строкам 22 "Оборот розничной торговли" и 26 "Оборот оптовой торговли" объемы перепродажи энергии, воды и газа (кроме перепродажи газообразного топлива газораспределительным организациям, а также организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим очистку газа от примесей, производство сжиженного газа или закачку газа в баллоны) не показываются.
По объектам общественного питания (ресторанам, кафе, барам, столовым, закусочным и тому подобное) по данной строке отражается стоимость проданной собственной кулинарной продукции (блюд, кулинарных изделий), а также проданных кондитерских и хлебобулочных изделий, фруктов, алкогольных, безалкогольных напитков и других покупных товаров, включенных в меню, предназначенных для потребления, главным образом, на месте. Покупные товары, как правило, являются дополнительным ассортиментом к собственной кулинарной продукции, но могут и преобладать в меню объекта общественного питания (например, бара или кафе, находящихся в театрах, кинотеатрах, казино и других развлекательных заведениях).
По этой же строке отражается выручка от поставки продукции общественного питания (проданной кулинарной продукции собственного производства и покупных товаров, готовых к потреблению без дополнительной обработки) по заказам потребителей на рабочие места, на дом, для обслуживания банкетов, свадеб, приемов, а также организациям социальной сферы (школам, больницам, санаториям, домам престарелых и тому подобное), организациям торговли и транспортным предприятиям в пути следования сухопутного, воздушного, водного транспорта.
Объемы продаж по объектам общественного питания, отраженные по строке 01 без НДС и аналогичных обязательных платежей, должны быть включены в данные по строке 27 и показаны с учетом НДС и других аналогичных обязательных платежей.
По строке 01 отражается также стоимость кулинарных изделий и кулинарных полуфабрикатов, реализованных через магазины и отделы кулинарии, павильоны, палатки организаций общественного питания, которая включается в оборот розничной торговли и показывается по строке 22.
По строке 01 отражаются стоимость отпущенных населению, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям лекарственных средств, изготовленных аптеками, стоимость услуг в размере комиссионного вознаграждения за отпуск готовых лекарственных средств по бесплатным и льготным рецептам (в случае, если аптека не закупает эти лекарственные средства), а также стоимость изготовленных и проданных специализированными магазинами "Оптика" очков и стоимость услуг по их ремонту.
Продажа леса и древесины по договору купли-продажи лесных насаждений также отражается по данной строке.
По строке 01 показываются также выполненные собственными силами работы и услуги, оказанные другим юридическим и физическим лицам.
Стоимость работ и услуг в области добычи полезных ископаемых и обрабатывающих производств, сельского хозяйства и охоты, услуг, связанных с воспроизводством рыбы и водных биоресурсов, услуг в области рыболовства, работ и услуг в области воспроизводства лесов и лесоразведения и другое, выполненных собственными силами, отражается по данной строке на основании установленных документов о приемке их заказчиками.
Организации, занимающиеся забоем скота и переработкой мяса, полученного от забоя, показывают по строке 01 весь объем произведенного и отгруженного мяса и мясопродуктов, независимо от того, осуществлялся забой скота на специализированных или на неспециализированных убойных площадках.
По строке 01 отражаются работы и услуги строительного характера, выполненные только собственными силами (включая ремонтно-строительные) не для собственного потребления (без работ и услуг, выполненных привлеченными организациями по договору субподряда). Основанием для отражения в отчетности выполненного объема работ по договорам строительного подряда является документ (Справка) о стоимости выполненных работ и затрат, подписанная заказчиком и подрядчиком.
В стоимость этих работ включаются работы по строительству новых объектов, капитальному и текущему ремонту, реконструкции жилых и нежилых зданий и инженерных сооружений, выполненных на основании договоров и (или) контрактов, заключаемых с заказчиками. Стоимость работ, услуг по разведочному бурению включается в данную строку на основании установленных документов о приемке их заказчиками.
Если при производстве работ в отчетном периоде строительная организация использовала материалы заказчика и их стоимость нашла отражение в справке о стоимости выполненных работ, то стоимость этих материалов учитывается по строке 01, в противном случае отражается по строке 10.
Если организация производит строительные, монтажные и другие работы с использованием материалов, произведенных подразделениями данной организации, то их стоимость не исключается из объема работ, выполненных собственными силами по договорам строительного подряда.
Если организация осуществляет строительство жилых домов и нежилых зданий собственными силами с целью их дальнейшей продажи другим юридическим и физическим лицам, также с привлечением денежных средств граждан и юридических лиц (совмещая функции заказчика (застройщика) и подрядчика) и затраты на производство продукции (работ, услуг) учитываются в бухгалтерском учете на счете 20 "Основное производство" с последующим отнесением на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", либо только на счете 08, без предварительного учета на счете 20 в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция", 90 "Продажа", то объемы выполненных работ отражаются по строке 01, а также по строке 21 с соответствующим кодом ОКВЭД2 раздела "Строительство", согласно приложению N 4 к настоящим Указаниям. Строка 07 в данном случае не заполняется.
Прибыль, полученная при продаже жилых домов и нежилых зданий другим юридическим и физическим лицам (включая дольщиков), относится к виду деятельности "Строительство" и соответственно отражается в разделе I по строке 01, при этом должна быть заполнена строка 21 раздела 2 с соответствующим кодом ОКВЭД2 раздела "Строительство".
Стоимость строительно-монтажных работ по зданиям и сооружениям, выполненных хозяйственным способом, по строке 01 не отражается, а показывается по строке 07. Не отражаются по строке 01 также работы по ремонту собственных или арендованных зданий, сооружений, оборудования, выполненные собственными силами организации, затраты по которым учитываются в бухгалтерском учете на счетах затрат на производство.
По строке 01 отражается стоимость работ и услуг в области научных исследований и разработок, выполненных собственными силами и принятых заказчиками по актам сдачи-приемки.
Транспортные услуги отражаются по данной строке на основании выполнения договора перевозки грузов, пассажиров или договора фрахтования, договора транспортной экспедиции и другое.
Предприятия связи, осуществляющие подписку периодических печатных изданий и доставку их населению, показывают по строке 01 стоимость услуги по доставке. Стоимость изданий, полученная от подписчиков и подлежащая возврату издательству, по строкам 01 и 02 указанными предприятиями не отражается, но показывается в обороте розничной торговли по строке 22.
Управляющая организация в сфере ЖКХ по строке 01 показывает общую сумму доходов от реализации услуг всем потребителям, выполненных собственными силами в т.ч. с привлечением сторонних организаций, по эксплуатации, содержанию и ремонту жилого фонда, предоставлению коммунальных услуг (включая стоимость коммунальных ресурсов, приобретенных у ресурсоснабжающей организации, независимо от того, на каком счете бухгалтерского учета отражено их приобретение). По объектам ЖКХ, принятым в муниципальную собственность, не учитываются субсидии из бюджетов всех уровней, которые компенсируют разницу между экономически обоснованными и действующими тарифами.
ТСЖ и ЖСК по данной строке отражают доход от сдачи в аренду общего имущества (помещений, мест под рекламу и прочее), оказания консультационных, информационных услуг другим юридическим и физическим лицам, а также иных видов деятельности по выполнению работ и оказанию услуг на сторону. Деятельность ТСЖ по эксплуатации, содержанию и ремонту жилого фонда не отражается.
Организации, осуществляющие только начисление и сбор жилищно-коммунальных платежей, по строке 01 показывают сумму комиссионного вознаграждения.
Служба заказчика отражает доходы в зависимости от выполняемых функций. При заключении договора на управление многоквартирным домом (ст. 162 Жилищного кодекса Российской Федерации) отчитывается как управляющая организация, если такой договор не подписан, по строке 01 показывает полученный доход от выполненных работ и оказанных услуг собственными силами по содержанию и эксплуатации жилого фонда.
Деятельность организаций по оказанию всех видов жилищно-коммунальных услуг следует отражать в разделе 2 формы N П-1 по коду ОКВЭД2 68.32.1 "Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе". Деятельность организаций ЖКХ по сдаче имущества в аренду идентифицируется кодом 68.20.1 "Аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом" или кодом 68.20.2 "Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом".
По деятельности в области радиовещания и телевидения по этой строке показываются затраты на производство радио- и телепрограмм, а также доходы от продажи рекламного времени. Доходы от продажи прав на трансляцию программ по этой строке не отражаются.
При осуществлении сделки в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров по строке 01 показывается стоимость услуг в размере вознаграждения.
По туроператорской деятельности показывается стоимость сформированных и реализованных населению или организациям туров (туристского продукта).
По турагентской деятельности отражается либо размер комиссионного (агентского) вознаграждения, либо разница между продажной и покупной стоимостью тура (турагент не занимается формированием тура и не несет ответственности перед туристами или иными заказчиками, а только производит продвижение и реализацию от своего имени туристского продукта, приобретенного у туроператора, или реализацию туристского продукта на основании агентского договора от имени и по поручению туроператора).
Доход от сдачи в аренду собственного имущества (находящегося на балансе организации), а также доходы по субаренде отражаются по данной строке, независимо от того, является эта деятельность основной для предприятия или нет. В доход от сдачи в аренду кроме арендной платы включаются все другие платежи арендаторов, связанные с использованием арендованного имущества (за электроэнергию, тепловую энергию, воду и другое), в случае если они не вошли в арендную плату.
Если нефинансовая организация наряду с другими видами деятельности оказывает услуги по финансовой деятельности и выручка признается в бухгалтерском учете как доходы от обычных видов деятельности, то стоимость этих услуг должна найти отражение в строке 01. Например, за оказываемые услуги в форме финансовой аренды (лизинга) отражаются получаемые лизинговые платежи (без выкупной стоимости предмета лизинга) с идентификацией в разделе 2 формы кодом ОКВЭД2 64.91 "Деятельность по финансовой аренде (лизингу/сублизингу)" с детализацией по кодам 64.91.1 или 64.91.2.
По данной строке отражается также доход от оказания услуг другим юридическим лицам и населению в области связи, здравоохранения, образования, ремонта бытовых изделий и предметов личного пользования, предоставления персональных услуг, услуг гостиниц, деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий, деятельности по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта и деятельности по управлению холдинговыми компаниями.
Учреждения культуры, образования, спорта, созданные коммерческими организациями, отражают стоимость оказанных на сторону услуг в полном объеме, независимо от источников финансирования.
Организации, осуществляющие деятельность по организации азартных игр (код ОКВЭД2 92.1), отражают стоимость услуг, представляющий собой разницу между стоимостью проданных жетонов (без НДС и аналогичных обязательных платежей), платой за вход и суммой выплат по выигрышам (объем валового дохода).
Стоимость оказанных услуг по родовым сертификатам, а также стоимость оказанных услуг застрахованным лицам в рамках программы обязательного медицинского страхования (ОМС) отражается медицинскими учреждениями по строке 01. Эта же сумма должна быть отражена в разделе 2 с соответствующим кодом ОКВЭД2 раздела "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг". В рамках программы ОМС медицинские учреждения отражают сведения о фактически поступивших денежных средствах за оказанные услуги застрахованным лицам.
Стоимость проездных билетов, талонов на все виды транспорта, лотерейных билетов, телефонных карт, жетонов, других средств оплаты услуг связи включаются в общий объем оказываемых услуг на сторону, отражаемый по строке 01 теми организациями, которые осуществляют эти виды деятельности. Например, транспортные организации, осуществляющие пассажирские перевозки по талонам и проездным билетам, организации связи, предоставляющие свои услуги по телефонным картам и другим средствам оплаты услуг связи.
Организации, осуществляющие только продажу указанных видов средств оплаты услуг, показывают по строке 01 сумму комиссионного вознаграждения.
Отпускаемые товары и оказываемые услуги по договору мены (бартеру), товарному кредиту и предоставляемые своим работникам в счет оплаты труда, оцениваются по средней цене продажи таких же или аналогичных товаров и услуг, рассчитанной за период, в котором отгружены (выполнены) оцениваемые товары и услуги, а в случае отсутствия продажи такой или аналогичной продукции (услуг) за период, исходя из цены ее последней продажи, но не ниже фактической себестоимости.
Товары (выполняемые работы, оказываемые услуги), поставляемые на экспорт, включаются по контрактным ценам, пересчитанным по курсу рубля, котируемому Центральным банком Российской Федерации на дату отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг) - без НДС, акцизов, экспортных пошлин и аналогичных обязательных платежей.
Стоимость транспортировки отгруженной продукции (товаров) от станции отправления до станции назначения, оплаченная поставщиком и в дальнейшем возмещенная в полном объеме потребителем продукции (товаров), в доходы поставщика не включается.
Не отражаются по данной строке: стоимость проданных товаров несобственного производства, стоимость товаров, переданных другим подразделениям данного юридического лица, услуг, оказанных одним подразделением другому подразделению данного юридического лица, целевые поступления некоммерческих организаций (членские взносы, паевые взносы, пожертвования и тому подобное), доходы от продажи продукции, полученной по договору мены (бартеру) без ее предварительной переработки, стоимость передаваемых (выполняемых, оказываемых) потребителям безвозмездно товаров (работ и услуг), а также доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг, а также поступлений, связанных с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам).
14. По строке 02 отражается стоимость проданных товаров, приобретенных на стороне для перепродажи (их приобретение отражалось в бухгалтерском учете на Дебете счета 41) (изделия, материалы, продукты, приобретаемые специально для продажи или готовые изделия, предназначенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно). Стоимость проданных товаров отражается по факту продажи, независимо от того, поступили деньги на счет продавца или нет.